预算会计第3章第4章 第二、三节电子教案.ppt

二、有价证券 财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。 财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是： ? (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。 ? 有价证券 借 贷 购入有价证券 到期兑付有价证券的本金 期末余额：有价证券实际库存数 购入有价证券时按实际价款记： 借：有价证券 贷：国库存款 或其他财政存款 到期兑付有价证券时记： 借：国库存款 或其他财政存款 贷：有价证券（本金） 利息收入时记： 借：国库存款 贷：收入类账户（一般预算收入——其他收入） 例1，用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。 借：有价证券—用一般预算结余购入 100000 —用基金预算结余购入 50000 贷：国库存款 150000 例2，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。 收到本金时： 借：国库存款 150000 贷：有价证券—用一般预算结余购入 100000 —用基金预算结余购入 50000 收到利息收入时： 借：国库存款 30000 贷：一般预算收入 20000 基金预算收入 10000 三 暂付及应收款项 暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款乡村的债权。 包括“暂付款”、“与下级往来” “暂付款” 是应收暂付各种款项的总称。它是待结算资金，但仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。不包括上下级财政间的往来款项和借出、借入的财政周转金。 暂付款 借 贷 借给预算单位的款项 借出款项的收回 期末余额：尚未收回的借款 与下级往来 借 贷 借给下级财政款 借出款项的收回 期末余额：下级财政应归还的款项 财政部门借给预算单位预算款项时记： 借：暂付款 贷：国库存款 收回时记： 借：国库存款 贷：暂付款 财政部门借给下级财政款项时记： 借：与下级往来 贷：国库存款 收回时记： 借：国库存款 贷：与下级往来 例1，市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。 借：暂付款 200000 贷：国库存款 200000 例2，经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。 借：一般预算支出 200000 贷：暂付款 200000 ? 例3，经批准借给粮食储运部门粮食风险基金10万元用于粮食收购。 借：暂付款 100000 贷：其他财政存款 100000 例4，经批准将上例中的粮食部门借款10万元转作该部门支配的粮食风险基金。 借：专用基金支出 100000 贷：暂付款 100000? 例5，某市财政借给甲县财政局15万元。 借：与下级往来——甲县 150000 贷：国库存款 150000 例6，上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；；另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。 归还部分，记： 借：国库存款 50000 贷：与下级往来—甲县 50000 转作补助部分，记： 借：补助支出 100