预算管理与成本控制上培训讲学.ppt

; 讲师简介;第一部分：预算管理总论;二、西方预算基本理论1、? 预算的含义预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种 表现，是以 . 或现金流量的形式对企业生产经营活动所作的系统而详细的表述，是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理安排，对各项经济活动进行有效控制的一种工具。 ;2、? 预算的作用预算的作用主要表现在以下五个方面：（1）??? 规划功能。（2）??? 组织功能（3）??? 协调功能（4）?? 功能（5）??? 功能3、? 预算的分类（1）??? 按期限划分，可分为长期预算、短期预算。（2）??? 按预算内容，可分为 预算、业务预算和专题预算。（3）?? 按预算的编制方法，可分为 预算、 预算、 .预算、 预算;4、 公司预??管理循环;5、 编制预算基本流程 ;第二部分：预算管理实务;?;1、不同发展时期的战略决定不同的预算管理重点。（1)市场进入期——以 为重点。在市场进入或新产品开发投产期，企业面临极大的风险。这种风险来自两方面：一是 风险；二是 风险。资本预算管理可以说是这一时期资本支出管理的重要管理形式，它理应成为这一时期预算管理的重点。就资本预算管理而言，它主要包括：①积极进行投资概算②利用财务决策技术进行资本支出的项目评价。③项目投资总额预算和各期现金流出总额预算。④融资预算。⑤利用上述各种预算对实际购建过程进行监控与管理。⑥对照资本预算，评价资本支出项目的实际支出效果。;?;（4）市场衰退期——以 为核心。因市场趋于萎缩,与此同时，决策者急欲寻求新的经济增长点，以使企业转危为安；而未来的经营方向和潜在的投资项目均未确定，因此大量的净现金流量产生，并可能被个人效用最大化日益膨胀的经营者滥用。做到监控现金有效收回并保证其有效利用等，就成为这一时期管理的重点。以现金流量为核心的预算管理，也就成为该时期的必然。?2、不同层级的战略重点决定不同层级的预算目标。（1） 。企业的最高目标是创造价值，从整个企业集团来看，以济增加值是其最为恰当的目标定位。;经济增加值：经济增加值在经济学中又定义为 ，它是企业税后营业利润减去资本成本总额的余额，用公式表式为：经济增加值＝ (2)? 投资报酬率与贡献毛益。企业的集团内各分部或子公司，其主要目标是给予总公司回报，同时获得更多的收益，以壮大自己。投资报酬率= ;经济学家库耳的调查发现： 的大公司把投资报酬率作为评估投资中心业绩的唯一标准， 的大公司或仅使用投资报酬率，或将投资报酬率与剩余收益结合使用。贡献毛益。贡献毛益是营业收入减去所有变动性成本费用后的余额_它是企业盈利的基本前提和基础。对于较低层次的组织，如分部或子公司内部的业务部门或作业中心而言，由于其可控范围及作用力有限，只能对其可控范围之内的贡献毛益大小负责，因此其收益预算目标最好采用贡献毛益。据财务学家R．K．莫茨的一份报告表明：约45％的企业在内部使用贡献毛益目标其优点在于：计算简单，而且未包含上级分摊的费用，更如实地反映了责任部门的 等。;： ;二、预算编制与预算目标的对接方式：(一)、 . （二）、 .（三）、 .?1、上下结合式的主要步骤。（1）??? 总部相关决策机构依据当年实际业绩及预算年度工作要求，结合企业发展战略及其要求，提出总部预算年度预算 ，并报最高决策机构审批。（2）??? 总部相关决策机构依据已批准的预算总目标和既定的目标分解方案，计算、确定各分部的 。分部在依据类似的目标分解方法，计算、确定其各下属部门的 。;（3）??? 各下属部门依据分目标的要求及对预算年度相关业务的预测，寻求实现目标的具体途径， 。（4）??? 各分部汇集其下属部门的预算草案，与分部目标对照，通过或驳回从编后，形成分部预算 。（5）??? 总部综合各分部的预算初稿，讨论通过或驳回重编