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（发展战略）资金是企业生 存与发展的基础 资金是企业生存和发展的基础，是企业进行运营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为 其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全 资金的内部控制制度，加强企业资金的管理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用， 减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度，应针对企业运营活动中的各项风 险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务管理、风险管理、 财务管理三位壹体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。 （壹）事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度 集中、统壹的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为 “三个统 壹、壹个体系”，即资金管理统计核算壹、会统壹、财务人员管理统壹，和壹套 科学的财务分析评价体系。 而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集 中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根 据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引导资金 流向企业战略重点业务上；融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、 对外担保权统壹管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有 负债；银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销和运营 无关或功能重复的银行帐户，且通过安全有效的网络系统时时监控资金流向， 制业务违规风险，保障资金安全；现金集中管理的核心为收支俩条线，即管理部 门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的 所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团 X 公司的账户内。通过资金的集中 管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金能够大量归仍外贷资金， 内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置 资金统壹运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。 财务管理体制确立后，就需要建立壹套严格的内控制度实施，包括《X 公司财务 管理办法》、《X 公司预算管理暂行办法》、《X 公司产品销售结算管理办法》、《货 币资金集中管理操作程序》、、《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》、《X 公司 债务融资管理办法》、《X 公司资产管理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行 业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》、《资金计划管理办法》、《X 公司资金 授权审批管理办法》等等和资金管理相关的制度。 （二）事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性 在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障资金的安全，预防被盗、诈骗和 挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝 “小金库”、资金 体外循环等侵占企业收入的违法行为发生；保障货币资金的合法，按照国家法律 法规的相关规定取得、使用资金；保障资金的效益，合理调度使用资金，选择低 风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。 1 、资金完整性控制。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法 壹般有以下几种： （1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金， 以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工 作，建账核算，定期抽查核对存根联和人账的记账联，及时发现其中的错弊。 （2）银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原 因，发现其是否存在错弊。 （3）物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡 关系，检查资金收支的完整性。 （4）业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅 馆能够按客房记录的业务量，汽车运输能够按台班记录的业务量，复核货币资金 收入支出。 （5）往来账核对控制。定期和对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金 是否及时入账或货币资金仍欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违 法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账 的情况。 2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其 他货币资金，应收、应付票据。其控制方法壹般有以下几种： （1）账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结，严 禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产帐实相符。 （2）库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送 存银行。 （3）实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物， 明确各