企业所得税审核的要点.ppt

企业所得税鉴证业务 工作底稿及审核要点 所得税审核工作底稿的结构 (一)综合类(1-):包括审计工作计划、三级 复核底稿等 (二)收入、成本、费用类(2-):包括会 表中损益类表项目或与损益类科目有关的项 审核 三)纳税调整项目类:纳税调增类(3A-) 纳税调减类(3B- (四)资产、负债、所有者权益类(4-):包括 会计报表资产负债表项自的审; (五)审核结果类(5-):包括审核汇总表与 纳税申报表及其附表; 2-1主营业务收入审核要点1 1、将各类收入与总账、明细账、有关的中报表核 对,核实纳税人收入是否存在漏记、漏申报的行 为 2、对于存在兼营行为的企业,要审核验证是否准 确划分不同税日之间收入金额、是否存在高税率 收入记入低税率的收入情况;如存在减免税收 入项目的,还应验证应税收入与减免税项目之间 划分是否准确。 2-1主营业务收入审核要点2 3、结合货币资金、应收账款、存货等项目的检查审查收 入确认的时间是否正确 (1)直接收款销售方式下,如货款已经收到,发票、账单 和提货单已经交给对方,无论商品是否发出都应确认收入 实现; (2)采用预收货款销售方式,在商品发出时作为收入的实 (3)委托代销的销售方式,是在收到代销清单后作为收入 的实玛 (4)采用托收承付或委托收款的销售方式,在商品已经发 出并办妥托收手续后确认收入 (5)采用分期收款结算方式销售商品,按合同约定的收款 日期作为收入的实现。 (对跨期长期工程合同,收入的确认按照完工百分比法;) 2-1主营业务收入审核要点3 ·4、可通过截止性测试检查是否存在将当年 收入转入下年入账的情况; 5、审査视同销售货物行为是否按销售进行 处理。 ·6、初步评价增值税、消费税、营业税等税 目的准确性