电大中级财务会计二小抄(考试必备).doc

2014年电大中级财务会计二小抄(考试必备) 2014年电大《中级财务会计二》期末复 习 1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定 借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。 我国《企业会计准则第 17号一借款费用》规5．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义 资产账面价值是指资产按照企业会计准则规定核算的结果，也即资产负债表上的期末金额；计税基础则是指资产按照税法规定核算的结果，即从税法的角度来看，企业持有的有关资产、按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。 按面值2000000元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000 2．交纳上月未交增值税B元；本月应交所得税X元，下月初付款。 定，需要经过相当长时间(通常为 1年以上、含1 年)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货〈仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等〉、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化，计人所购建或生产的资产成本。 2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观” 本期营业观：利润表中的本期损益仅指当期 进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利 润表的 （1）借：应交税费—未交增值税 B 贷：银行存款 B （2）借：应交税费—应交所得税 X 贷：应付账款 X 3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）； 某企业在2007年3月1日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未 结算。 借：应收账款 17万 贷：应交税费—应交增值税（销项税额 ）17万 借：发出商品 70万 贷：库存商品 70万 上月赊销产品一批，本月按价款确认销售 折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额； 上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款A元，给予B%的折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。 借：主营业务收入 A×B% 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） A× B×17% 应收账款 A×B%+ A× B×17% 试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月/银行存款 B+B×17%（或B+C）（注：如价款未收选应收账款，已收选银行存款） 贷：主营业务收入 B 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：累计折旧 20000 （2）银行存款支付罚款 B×17% （或者为C） 借：主营业务成本 E 贷：库存商品 E 借：主营业务收入 A％×B 贷：主营业务成本 A％×E 其他应付款 A％（B-E） 分期收款销售，本期确认已实现融资收益。 分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000 4．经批准回购本公司发行在外的普通股股票； 举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行 价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余 公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。 借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000 如果以每股16元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000 5．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额X元； 借：管理费用 X 贷：应付职工薪酬—辞退福利 X 6．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税； 例，出售厂房应交营业税40 000元。 借：固定