2016年“中国税网”营改增专题培训_课件.ppt

增值税政策具体实施与风险管控 司 茹 ;主要内容;千呼万唤使出来 财税2016 36号：财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税2016 47号：财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 国家税务总局公告2016 13、14、15、16、17、18、19号、23号、26号 ;开篇：营改增给我们带来了哪些变化？ 1.价内税和价外税的区别 营业税：价内税，即价格里含营业税，在发票上是价格和税金一起，以金额的形式登记在普通发票上。 增值税：价外税， 即价格里不含增值税，在价格谈判中要明确谈判价格是否含增值税。;2.营改增对企业利润有什么影响？ 老项目：税负降低，利润增加 新项目：考验企业的管理水平 考验企业的增值税转嫁能力 利用相同项目在增值税下的模拟数据测算 ;项目;专题一 一锤定音：与企业业务相关的过渡政策 一、建安行业相关过渡政策 1.新老项目界定标准 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目?。 ;类型;3.建筑业纳税人跨县（市、区）项目应该如何办理税务登记？ 持税务登记证到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》 开展生产经营活动前，应当持《外管证》及税务登记证副本（或者“三证合一”），到其项目所在地主管国税机关办理报验登记。 ;4.机构所在地与预缴税款地之间是什么关系？ 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 ; 机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。 ;5.预缴税款制度下企业管理有什么要注意的问题？ 　纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 ???、分包工程款支付进度不一致对预缴制度有什么影响？ ;二、房地产行业相关过渡政策 1.新老项目界定标准 房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。 ;类型;三、销售不动产计税办法（非房企） 1.一般纳税人简易征收 ;2.一般纳税人放弃简易征收 ;3.一般纳税人销售不动产计税办法（5.1后） ;4.小规模纳税人销售不动产计税办法 ; 5.个人销售住房;四、不动产经营租赁 ;五、过渡时期的发票问题 1.简易征收是否可以开增值税专用发票？取得简易征收增收增值税专用发票，是否可以抵扣？ 2.建筑业简易征收允许扣除的分包款扣除的凭据是什么？;纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。 上述凭证是指： 从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 ;3.营业税发票能用到什么时候？ 国家税务总局2016 23号： 自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 ;上海税务局答疑： 根据《国家税务总局公告2016年第23号》自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日.根据此政策，在5-6月之间开具的营业税发票应如何交税？ 答：按试点实施办法的规定缴纳增值税。 ;4.已缴纳营业税，但5.1后企业没有营业税发票，如何开具发票？ 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 ;专题二：行业增值税政策实施重点问题 一、纳税人身份不同对企业有什么影响？ ; 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：　　 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）;注意： 纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。 应税服务年销售额＝连续