马工程教材《公共财政概论》-第八章 税收.pptVIP

第四节 中国税收制度 一、中国现行税收体系 （二）主要税种简介 10.契税 契税是对土地使用权和房屋产权的转让征收的一种税，属于对转移财产的课税，也是一种财产税。契税的课税对象是在中国境内转移的土地、房屋的权属。 11.资源税 资源税的课征是为了调节开采自然资源企业取得的级差收入。资源税的课税对象主要是自然资源。 12.环境保护税 环境保护税是向那些在我国境内及所管辖的海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者课征的一种税 第四节 中国税收制度 二、中国税制改革方向 （一）税制改革的基本原则 改革的原则仍然是党的十八大报告提出的“形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”。这一税制改革的原则十分有针对性，它实际上也指出了当前我国税制存在的主要问题是过于倚重流转税，造成税制结构不合理。 党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对如何优化税制结构提出了具体要求，即“逐步提高直接税比重”。这里所指的直接税最主要的是个人所得税。 第四节 中国税收制度 二、中国税制改革方向 （一）税制改革的基本原则 自2013年开始，国家统计局根据新的中国统一城乡可比的统计标准，并对历史基础数据进行整理计算，公布了2003年以来的基尼系数。数据显示，自2003年以来，我国基尼系数一直处在全球平均水平0.44之上，2008年达到最高点0.491，之后基尼系数呈回落态势。 第四节 中国税收制度 二、中国税制改革方向 （二）下一步税制改革的主要内容 《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》为今后税制改革提出了具体的战略部署，即“推进增值税改革，适当简化税率。 1.完善增值税制度 增值税还面临立法的问题，在立法过程中，增值税制度还需要进一步完善。 2.改善消费税制度 下一步消费税改革重点是调整征税范围和税率，把一些有利于调节收入分配和抑制环境污染的产品列入消费税的征税范围。 第四节 中国税收制度 二、中国税制改革方向 （二）下一步税制改革的主要内容 3.完善个人所得税制度 现行制度在面对收入来源不同的纳税人时，由于各类所得都有其不同的费用扣除标准（免征额），所以它无法做到税收的横向公平。实行“综合和分类相结合”的个人所得税，有望解决这一问题。 4.研究房地产税的征收 目前我国并没有开征房地产税这个税种，但开征了房产税和城镇土地使用税。党的十八届三中全会提出“加快房地产税立法并适时推进改革” 思考题 1. 税收与其他收入形式有什么区别？ 2. 如何理解税收替代效应、税收超额负担和税收中性三者之间的关系？ 3. 如何看待我国的宏观税负？ 4. 哪些因素会影响一个国家的税制结构？ 5. 我国下一步税制改革的主要任务有哪些？ * * * * * 第二节 税收负担 一、税负的概念与分类 （一）税负的概念 税负是纳税人税收负担的简称。由于税收属于强制无偿的征收，纳税人在缴纳税收的同时没有从政府那里取得直接回报，所以税收是对纳税人私有财产的一种合法剥夺，必然对纳税人形成一种经济负担。 第二节 税收负担 一、税负的概念与分类 （二）税负的分类 1.宏观税负和微观税负之分。所谓宏观税负，是指一定时期内（通常为一年）政府的税收收入占当期国内生产总值的比重。微观税负则是从纳税人的角度反映企业或者个人等微观经济主体税收负担水平的指标。 2.按税种进行分类，例如增值税税负、企业所得税税负等。这种划分也有宏观和微观之分。 3.名义税负和实际税负之分。名义税负是按照一般税收法律法规计算出来的税负，而实际税负则是按照纳税人实际缴纳的税款所计算出来的税负。 第二节 税收负担 二、宏观税负分析 （一）宏观税负的统计口径 近年来，国内学术界对我国宏观税负轻重的判断存在较大的争论，争论很大程度上起源于税收统计口径。 2017年，我国一般公共预算中税收收入为144369.87亿元，占当年GDP 827121.7亿元的17.5%。如果与国外进行比较，则还应当把社会保险缴费考虑进去，因为很多国家都将社会保险税（费）统计在税收总额之中。 但在研究宏观税负时，一些学者认为，宏观税负不能只看税收和社会保险费，还应当把政府的其他收入也考虑进去。把这些收入都予以考虑后，2017年我国政府的所有收入占GDP的比重已高达34%。据此我国的宏观税负水平已接近发达国家的水平。 第二节 税收负担 二、宏观税负分析 （一）宏观税负的统计口径 如前所述，国家取得财政收入，除了税收形式以外，还有捐、收费、利润收入等，其中捐税是强制无偿征