财政学 第四版（高教版）第08章 税收原理.pptVIP

(一)税制目标向兼顾公平与效率转变 十八届三中全会提出，税收制度既要在优化资源配置、维护市场统一方面发挥经济职能作用，也要在促进社会公平方面发挥社会职能作用，把效率与公平有机地融合起来。 * (二)税制结构向均衡性税制结构转变 降低流转税收入比重 提高所得税收入比重 提高财产税比重 提升税收征管能力 * 谢谢 (二)能力原则 能力原则认为个人所承担的税负应与他的纳税能力相一致。 能力原则的理论基础是义务说。义务说又称为牺牲说，强调国家的权力，认为国家与人民的关系是主从关系，国家可以强制人民纳税，人民纳税是对国家应尽的义务。 * (二)能力原则 能力原则的横向公平可解释为具有相同纳税能力的人应当承担相同的税负。 能力原则的纵向公平可解释为具有不同纳税能力的人应当承担不同的税负，能力大的人多交税。 * 客观说认为应以能够客观地观察并衡量的某种指标作为衡量纳税能力的依据。 支出 收入 财产 (二)能力原则 客观说 * (二)能力原则 收入标准 海格和西蒙斯主张用收入来衡量人们的纳税能力，其所界定的收入被学界称为海格-西蒙斯收入。 收入标准本身也是一个比较模糊的概念。因为收入有纯收入与净收入之分、个人收入与家庭收入之分、货币收入与经济收入之分等，不同的收入标准则有不同的经济意义。 * (二)能力原则 支出标准 卡尔多（N.Kaldor）主张用支出来衡量人们的纳税能力。 消费支出标志着一个人对社会的索取，索取越多，应该缴纳较多的税收。 * (二)能力原则 财产标准 财产标准认为一个人的财产越多个人就越富有，纳税能力就越强。 以财产为衡量支付能力的标准会抑制储蓄和投资，助长社会的消费倾向，不利于国民经济的长远发展。 以财产为标准有助于抑制家庭财富的积累，缩小贫富差距。 * 最小牺牲说 均等牺牲说 (二)能力原则 主观说 主观说认为应以个人的福利作为衡量纳税能力的标准，而不是以收入、支出等来衡量纳税能力。 比例牺牲说 * (二)能力原则 主观说 * 要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用绝对相等。 均等牺牲说 要求每个人因纳税而牺牲的效用与其税前效用之比相同。 比例牺牲说 要求对收入从高到低、高度累进地征收，直到征收到所需要的全部税收收入为止。 最小牺牲说 税收行政效率是指以最小的运行成本费用来实现最大限度的税收收入筹集。 税收运行成本 税收征管成本 纳税奉行费用 (一)税收行政效率 * 办公费 设备购置费 发票印刷费 工资和津贴 (一)税收行政效率 税收征管成本 税收征管成本是指税务部门在征收和管理税收过程中所发生的各种费用支出。 * 纳税奉行费用是指纳税人在缴纳税收过程中所发生的各种费用支出。 税务 登记 税务申报 税务咨询 税务纠纷 (一)税收行政效率 纳税奉行费用 时间成本 精神成本 * “确实”是指税制对纳税人、征税对象、税率等税制要素，都要在税收法律来上做出明确而清晰的规定。 (一)税收行政效率 提高税收的行政效率，应贯彻确实和简化原则 * “简化”是指税收法律制度要简便易行。 税收经济效率是指政府征税应当努力实现对纳税人和国民经济的额外负担最小化。 (二)税收经济效率 * 如果税收对纳税人的影响仅限于税收数额本身，那么税收产生的是正常影响，或者说属于收入效应。 如果政府征税对经济活动产生干扰和阻碍作用，从而使社会利益受到削弱，那么税收就造成了额外负担或效率损失。 (二)税收经济效率 * (二)税收经济效率 税收中性 税收中性是指政府征税不引起相对价格的变动，从而使生产者和消费者的行为在征税前后不发生变化。 * (二)税收经济效率 税收矫正性 在社会生产或消费活动产生负外部性的条件下，采用矫正性的庇古税将能够使社会生产消费活动回到具有效率的均衡点上，从而消除了负外部性的效率损失。 * (二)税收经济效率 税收调节性 税收调节活动着眼于宏观经济行为，重点在于优化资源配置、调节收入分配和稳定经济增长。 * 第三节 税制结构 一 税制结构及其分类 二 三 税制结构的影响因素 中国税制结构的优化方向 * 税制结构是指一个国家的税收制度中不同税系之间以及不同税种之间的组合状况。 税制结构体现了一个国家税收制度的整体布局和内部构造，反映了不同税系和不同税种在整个税收体系中的地位和作用。 概念 * (一)单一税制 01 单一土地税 02 单一消费税 03 单一所得税 单一税制是指一个国家在一定时期内只以一种事物为征税对象设置税种所形成的税收制度。 * (一)单一税制 单一土地税 重农学派认为，土地是财富的唯一源泉，只有土地才能生产剩余产品，形成土地所有者的纯收益；只有课于地租的税才不能转嫁，其他税收产生的税收负担最终都要归宿到地租身上，即只有地租税才有存在的必要，其他各税均应废除。 单一地租税 * (一)单一税制 单一土地税 乔治认为土地私有制是