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第九章物业服务企业税收 9.1物业服务企业所涉及的税种 税收 • 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 • 理解： • （1）税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得收入。 • （2）税收是依法取得收入而不是随心所欲、没有标准。 • （3）税收是无偿取得收入，不具有偿还性、返还性。 • （4 ）税收是取得财政收入的基本形式。 • （5）税收是国家为实现职能服务的。 • （6）税收是以国家为主体参与企业分配。 税收基本特征 • 1、强制性 • 国家凭借政治权力强制征税 • 纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税 • 2 、无偿性 • 对国家而言，税收不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 对单个纳税人而言，不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报。 • 3 、固定性 • 在征收之前就以法律形式，预先规定了征收对象和征收税额之间的比例关系， 不经国家有关部门批准不能随意改变。 按照征税对象分类 • 流转税 • 所得税 • 资源税 • 财产税 • 行为税 按税收的计算依据为标准分类 • 从量税 • 从价税 按税收与价格的关系为标准分类 • 价内税 • 价外税 按是否有单独的课税对象、独立征收为标准分类 • 正税 • 附加税 按税收征收权限和收入支配权限分类 • 中央税 • 地方税 按税率的形式为标准分类 • 比例税 • 累进税 • 定额税 营业税改为增值税 • 物业公司的小区停车费如何缴纳？ • 据财税[2016]36号文件附件1 《营业税改征增值税试点实施办法》附：税目解 释的规定，停车服务属于销售服务/ （六）现代服务/5.租赁服务/经营性租赁服 务/车辆停放服务 • 物业公司收取的停车费按照不动产租赁服务缴纳增值税，适用的税率为11%。 城市维护建设税、教育费附加 • 城市维护建设税是国家为取得足够的城市建设资金，向从事工商业经营，应缴 纳增值税、消费税-的单位和个人，按其实缴增值税、消费税、消费税税额的 一定比例征收的一种税。 • 专款专用，只能用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。 • 在城市市区的，税率为7% • 在县城、建制镇的，税率为5% • 不在市区、县城或镇的，税率为1% • 教育费附加是为了加快地区教育事业发展，扩大地方教育经费的资金而征收的 专用基金。 • 税基是实际缴纳的增值税、消费税税额总和。 • 征收比率为3% 。 其他税收 • 城镇土地使用税 • 土地增值税 • 房产税 • 印花税 • 车辆购置税 • 车船税 • 企业所得税 房产税 • 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产 权所有人征收的一种财产税。 • 我国正处于房产税试点阶段 • 上海、重庆开始试点房产税 • 房产税的征税对象是房产纳税义务人是以征收范围内的房屋产权所有人为纳税 人。 • 计税依据： • 1、从价计征，是指按照房屋计税价值征税，依照房产原值一次减除10%～ 30%后的余值计算缴纳。 • 2 、从租计征，是按照房产租金收入计征的，税率为12%。