第九章 物业管理企业税收自主学习资料.pdf

第九章 物业管理企业税收 【教学目的】 知识目标： 1、了解税收的基本概念及企业纳税的必要性； 2 、了解我国物业服务企业所需缴纳的具体税种； 3、能准确进行各税种应纳税款的计算。 能力目标： 1、能识别物业服务企业所涉及到的税种。 2 、对物业服务企业所涉及到的税种对应的税率、应缴税款进行计算。 第一节 物业管理企业所涉及的税收 一、税收的概念及特点 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。对这个概念， 我们可以做以下几个方面的理解：（1）税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得收入。 （2 ）税收是依法取得收入而不是随心所欲、没有标准。（3 ）税收是无偿取得收入，不具有偿 还性、返还性。 4 ）税收是取得财政收入的基本形式。（5 ）税收是国家为实现职能服务的。（6 ） 税收是以国家为主体参与企业分配。 税收与其他财政收入形式相比具有有哪些不同点呢？这就涉及到税收的基本特征。税收具 有强制性、无偿性和固定性的特征。 第一点强制性，是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依 法征税。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。 第二点是无偿性。对国家而言，税收不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任 何代价。对单个纳税人而言，不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报。 第三个特征是固定性。固定性是指在征收之前就以法律形式，预先规定了征收对象和征收 税额之间的比例关系，不经国家有关部门批准不能随意改变。注意不能把固定性理解为税收一 经确定就一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言，随着经济的发展以及国家利用税 收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例不会是永远不变的。 二、税收的种类 （一）流转税、所得税、资源税、财产税和行为税 按照征税对象来看，可将税收划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 流转税是以商品流转额、非商品流转额为征税依据，选择流转过程中的某一环节征收的一 类税，这是我国税制结构中的主体税类，例如增值税、消费税和关税等。它的特点是：（1）流 转税的征税对象是商品；（2 ）流转税的计税依据是商品的流转额。我们简单介绍一下增值税是 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的 一个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务、进口货物。增值税税率分为三档：基本税 率 17%、低税率13%和零税率。营业税自2016 年5 月 1 号全面取消，将营业税改为增值税， 那我们这里就不要再给大家介绍营业税的内容了。所得税类是以纳税人在某个时期内取得的所 得也可以叫做利润作为征税对象的一种税种，这也是我国税制结构中的主体税类，包括企业所 得税、个人所得税等税种。资源税类是以纳税人开采、使用的自然资源为征税对象的一类税种， 如土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等。财产税类是以纳税人的某些财产为征税对象 的一种税类，包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等；行为税类是以纳税人的某 些行为，或国家特定的调控目的为征税对象的一类税种，例如城市维护建设税、印花税等。 （二）从量税和从价税 第二种分类方法是按税收的计算依据为标准分类，可以划分为从量税、从价税。从量税是 指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额 税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。从价税是指以课 税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较 合理。如我国现行的增值税、关税和各种所得税等税种。 （三）价内税和价外税 第三种分类方法是按税收与价格的关系为标准分类，可以划分为价内税和价外税。价内税 是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的—类税。如我国现行的消费税和关 税等税种。价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如 我国现行的增值税，目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质。 （四）正税和附加税 第四种分类方法按是否有单独的课税对象、独立征收为标准分类，可以划分为正税和附加 税。正税指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。我 国现行各个税种，如增