企业所得税 副本.ppt

答案： （ 1 ）会计利润 =2500+70-1100-670-480-60-40-50=170 （ 2 ）广告费调增所得额 =450-2500*15%=450-375=75 （ 3 ）业务招待费调增： 15-9=6 ? 2500*5‰=12.5 ? 15*60%=9 （ 4 ）捐赠支出调增： 30-170*12%=30-20.4=9.6 税收滞纳金调增： 6 （ 5 ）职工教育经费调增： 9-150*2.5%=5.25 （ 6 ）应纳税所得额 =170+75+6+9.6+6+5.25=271.85 （ 7 ）应纳税额 =271.85*25%=67.96 例：某企业 2008 年发生以下业务： （ 1 ）销售产品收入 2000 万元 （ 2 ）接受捐赠设备一台，价款 10 万元 （ 3 ）转让商标所有权，取得营业外收入 60 万元 （ 4 ）收取当年让渡资产使用权的专利许可费，取得 其他业务收入 10 万元 （ 5 ）取得国债利息 2 万 （ 6 ）全年销售成本 1000 万元 （ 7 ）全年销售费用 500 万（含广告费 400 万），管 理费用 300 万（含招待费 80 万，新产品开发费 70 万），财务费用 50 万 （ 8 ）全年营业外支出 40 万（含通过政府部门对灾区 捐款 20 万，直接对私立小学捐款 10 万，违反规定 被工商局罚款 2 万） ? 要求：计算该企业 2008 年度应纳的企业所得税 答案： （ 1 ）会计利润： 2000+10+60+10+2-1000-500-300-50-40=192 （ 2 ）国债利息免税，调减 2 万 （ 3 ）广告费调增： 400-2010*15%=400-301.5=98.5 （ 4 ）业务招待费调增： 80-10.05=69.95 2010*5‰=10.05 80*60%=48 （ 5 ）新产品开发费调减： 70*50%=35 （ 6 ）对灾区捐款的扣除限额： 192*12%=23.04 ，可全额扣除 对私立小学的捐款不能扣除，应调增 10 万 工商罚款不能扣除，应调增 2 万 （ 7 ）应纳税所得额： 192-2+98.5+69.95-35+10+2=335.45 （ 8 ）应纳税额： 335.45*25%=83.8625 二、核定征收的计算 ? 应纳税所得额 = 收入 - 成本费用 ? 应税所得率 = 应纳税所得额 / 收入 ? 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ? 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 ＝成本费用÷（ 1 －应税所得率）×应 税所得率 查账征收 核定征收 定额征收 核定应税所得率征收 三、境外所得已纳税额的扣除 ? 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额， 可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项 所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限 额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵 免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： （ 1 ）居民企业来源于中国境外的应税所得； （ 2 ）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得 发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的 应税所得 已纳境外某国税额＝境外某国所得×该国税率 境外所得税税额的抵免限额 ＝境外某国所得×企业 所得税税率（ 25% ） 第一节 企业所得税概述 一、概念、特点和立法原则 （一）概念 ? 企业所得税是对企业取得的生产经营所得 和其他所得征收的一种税。 （二）特点 1 ．计税依据是应纳税所得额。 2 ．应纳税所得额的计算较复杂。 3 ．量能负担。 4 ．实行按年征收、分期预缴的征收管理方 法。 （三）立法原则 1 ．统一税法， 2 ．规范国家与企业的分配关系，促进企业 转换经营机制。 3 ．兼顾我国实际，向国际税收惯例靠拢。 4 ．简化税制，提高征管效率。 二、纳税人 居民企业 非居民企业 登记注册地在中国 （个人独企业、合伙企业除外） 实际管理机构在中国 税收的居 民管辖权 无限纳税 义务 有限纳税 义务 依照外国法律成立，且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未 设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 三、征税对象 四、税率 符合条件的小型微利企业，减按 20% 的税率征收 纳税人 征税对象 税率 居民企业 境内、境外所得 25% 非 居 民 企 业 设立机构、 场所 所得与机构、 场所有实际 联系 境内所得、境外有 实际联系的所得 25% 所得与机构、 场所没有实 际联系 境内所得 20% （ 10% ） 没有设立机 构、场所 境内所得 20% （ 10% ） 第二节 应纳税所得额的确定 ? 应纳税所得额是企业所得税的计税依据。 ? 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税 收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度