企业所得税月季预缴纳税申报表A类版的填列.ppt

二 0 一四年九月二十二日 樊赛君 ? 一、国家税务总局公告 2014 年第 28 号 关于发布《中华人民共和国 企业所得税 月（季）度 预缴纳税申报表 (2014 年版 ) 等报表》的公告 ? 二、企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表 (A 类， 2014 年版 ) ? 三、企业所得税月 ( 季 ) 度预缴纳税申报表 (A 类， 2014 年版 ) 》填报说明 ? （一）、适用范围 ? 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴 企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清 缴申报适用本表。 ? （二）、表头项目 ? 1. “税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月 （季）度最后一日。 ? 年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月 ( 季 ) 开始经营之日 至所属月（季）度的最后一日。次月 ( 季 ) 度起按正常情况填报。 ? 2. “纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（ 15 位）。 ? 3. “纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 ? （三）、各列次的填报 ? 1. 第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第 2 行至第 19 行。 ? 2. 第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳 税人，填报第 21 行至第 26 行。 ? 3. 第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第 28 行。 ? （四）、各行次的填报 ? 1. 第 1 行至第 28 行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。 ? 2. 第 29 行至第 35 行，由跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳 税企业）填报。 ? （五）、具体项目填报说明 ? （ 1 ）按实际利润额预缴 ? 1. 第 2 行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家 会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额 , 不参与 计算。 ? 2. 第 3 行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家 会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额 , 不参与 计算。 ? 3. 第 4 行“利润总额”：填报按照 企业 会计制度、企业会计准则等国家 会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。 ? 4. 第 5 行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业 务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地 产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计 计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。 ? 5. 第 6 行“不征税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定 不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性 收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。 ? 6. 第 7 行“免税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定免 税的收入或收益。如符合条件的居民企业之间的股息收入、 国库券利息收入等。 ? 7. 第 8 行“减征、免征应纳税所得额”：填报按照税收规定， 允许在月（季）度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、 减计收入、加计扣除的应纳税所得额。 ? 8. 第 9 行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业 所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 ? 9. 第 10 行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。 第 10 行 = 第 4+5-6-7-8-9 行。 ? 10. 第 11 行“税率（ 25% ）”：填报企业所得税法规定税率 25% 。 ? 11. 第 12 行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报。 第 12 行 = 第 10 行× 11 行，且第 12 行 ≥ 0 。跨地区经营汇总纳税企 业总机构和分支机构适用不同税率时，第 12 行 ≠ 第 10 行× 11 行。 ? 12. 第 13 行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际 享受的减免所得税额。 ? 13. 第 14 行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”： 填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税： ? （ 1 ）上一纳税年度应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小 型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过 10 万元的，填报本表 第 10 行“实际利润额”与 15% 的乘积。 13 行 ≤ 第 12 行。 ? （ 2 ）上一纳税年度应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小 型微利企业，预缴时累计实际利润额超过 10 万元但不超过 30 万元 的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过 10 万元但不超过 30 万元 的小型微利企业，填报本表第 10 行“实际利润额”与 5% 的乘积。 第 13 行 ≤ 第 12 行。 ? 14. 第 1