企业所得税汇算清缴培训精选文档.ppt

? （六）一方的购买或销售活动主要由另一 （七）一方接受或提供劳务主要由另一方 （八）一方对另一方的生产经营、交易具 有实质控制，或者双方在利益上具有相关 联的其他关系，包括虽未达到本条第（一） 项持股比例，但一方与另一方的主要持股 方享受基本相同的经济利益，以及家族、 亲属关系等。 ? 第一百零七条 税务机关根据所得税法及 其实施条例的规定，对企业做出特别纳税 调整的，应对 2019 年 1 月 1 日以后发生交易 补征的企业所得税税款，按日加收利息。 3. 《国家税务总局关于印发 中华人民共 和国企业年度关联业务往来报告表 的通知》 ( 国税发〔 2019 〕 114 号 ) 共计 9 个报表 ? （三） 年度申报表 填报说明 ? （四）强调涉及的几个问题 ? 1 ．职工福利费支出：按剔除非工资性 和应在福利费中列支的工资后的工资总额 乘以法定比例，以前年度有结余的，先使 用完后才准予列支。 ? 2 ．职工教育经费支出：按剔除非工资 性和应在福利费中列支的工资后的工资总 额乘以法定比例。 ? 3 ．工会经费支出：按剔除非工资性和应在 福利费中列支的工资后的工资总额乘以法 定比例。总局公告 2019 年第 24 号 根据 《工会法》、《中国工会章程》和财政部 颁布的《工会会计制度》，以及财政票据 管理的有关规定，全国总工会决定从 2019 年 7 月 1 日起，启用财政部统一印制并套印 财政部票据监制章的《工会经费收入专用 收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用 收据》。为加强对工会经费企业所得税税 前扣除的管理，现就工会经费税前扣除凭 据问题公告如下： 企业所得税汇算清缴培训 培训内容：汇算清缴务实 培训单位：安居区国家税务 局征收管理科 咨询电话： 8660908 时间：二〇一一年三月 ? 企业所得税是国家凭借政治权力参与国民 收入再分配，为解决贫富悬殊过大、稳定 财政收入具有重要作用。企业所得税理工 作是税收工作的难点和重点，就全球发达 国家而言，都非常重视企业所得税管理工 作，我国一样重视，而汇算清缴工作又是 整个企业所得税管理工作的关键环节，因 而做好汇算清缴工作非常重要。下面我和 大家一起就如何做好此项工作进行学习探 讨。 ? 主要内容包括：汇算清缴对象 、汇算清缴 时限及期间 、汇算清缴应报送的资料 、法 律责任 、会计处理及税收政策的差异 、纳 税调整 、年度申报表填制、强调涉及的几 个问题 、部分法律法规解读等九方面内容。 ? 一、相关法律法规 ? （一）汇算清缴对象 ? 鉴于《中华人民共和国企业所得税法》及 《实施条例》对企业所得税汇算清缴的对 象不很明确，总局在 2009 年就制订《企业 所得税汇算清缴管理办法》（国税发 （ 2009 ） 079 号），本办法适用于企业所得 税居民企业纳税人（下同）。 ? 第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营 （包括试生产、试经营），或在纳税年度中 间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、 免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企 业所得税法及其实施条例和本办法的有关规 定进行企业所得税汇算清缴。 ? 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不 进行汇算清缴。 ? （二）汇算清缴时限及期间 ? 1. 《中华人民共和国企业所得税法》 ? 第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。 纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者 终止经营活动，使该纳税年度的实际经营 期不足十二个月的，应当以其实际经营期 为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作 为一个纳税年度。 ? 第五十四条 企业所得税分月或者分季预 缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起 十五日内，向税务机关报送预缴企业所得 税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内， 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ? 第五十五条 企业在年度中间终止经营活 动的，应当自实际经营终止之日起六十日 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算 清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清 算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所 得税。 ? 2. 《企业所得税汇算清缴管理办法》 ? 第九条 纳税人因不可抗力，不能在汇算清 缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备 齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按 照税收征管法及其实施细则的规定，申请 办理延期纳税申报。 第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企 业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内 重新办理企业所得税年度纳税申报。 ? 第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所 得税税款少于应缴企业所得税税款的，应 在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税 税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税 务机关应及时按有关规定办理退税