企业所得税查账征收企业专题税宣会.ppt

《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关 企业所得税政策问题的通知 财税》（〔 2010 〕 111 号） ? 符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问 题： 一、技术转让的范围，包括居民企业 转让专 利技术 、计算机软件著作权、集成电路布图设计 权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部 和国家税务总局确定的其他技术。 其中：专利技术，是指法律授予独占权的发 明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 ? 二、本通知所称技术转让，是指居民企业 转让其拥有符合本通知第一条规定技术的 所有权或 5 年以上（含 5 年）全球独占许可 使用权的行为。 ? 三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境 内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门 认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省 级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生 技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审 批。 居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、 科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》 （商务部、科技部令 2008 年第 12 号）进行审查。 居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得， 不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 ? 四、居民企业从直接或间接持有股权之和 达到 100% 的关联方取得的技术转让所得， 不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 五、本通知自 2008 年 1 月 1 日起执行。 一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企 业所得税法）第五条的规定， 税务机关对企业以前年度纳 税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度 发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的， 应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。 弥补该亏损后仍 有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人 民共和国税收征收管理法》 二、本规定自 2010 年 12 月 1 日开始执行。以前（含 2008 （一）《关于查增应纳税所得额弥补以前年 度亏损处理问题的公告》（ 国家税务总局公 告 2010 年第 20 号 ） ? 问题：企业最近需要补缴一笔稽查局调增 的所属期为 2009 年的应纳税所得额，请问 企业 2008 年亏损，那么这笔查补的税款是 否可以弥补 2008 年的亏损？ ? 【解答】根据《关于查增应纳税所得额弥 补以前年度亏损处理问题的公告》（国家 税务总局公告 2010 年第 20 号）文件的规定， 税务机关对企业调增的 2009 年度的应纳税 所得额，若该企业 2008 年亏损，且属于企 业所得税法规定允许弥补的，则可以用调 增的应纳税所得额弥补该年亏损。 根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所 得税问题的通知》（国税发 [2006]31 号）规定精神和《国 家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处 理办法〉的通知》（国税发 [2009]31 号）第三条规定，房 地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否 通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会 计决算手续， 当企业开始办理开发产品交付手续（包括入 住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投 入使用，应视为开发产品已经完工 。房地产开发企业应按 规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳 税所得额。 （二）《关于房地产开发企业开发产品完工条件确 认问题的通知》（ 国税函 [2010]201 号） （三）《关于跨地区经营建筑企业所得税征 收管理问题的通知》（国税函 [2010]156 号） ? 一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应 严格执行国税发 [2008]28 号文件规定，按照“统 一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政 调库”的办法计算缴纳企业所得税。 ? 二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接 管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指 挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税， 其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级 分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发 [2008]28 号文件规定的办法预缴企业所得税。 （一）《关于企业取得财产转让等所得企业所得 税处理问题的公告》 （国家税务总局公告 2010 年第 19 号 ） 一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权 等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无 法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是 非货币形式体现， 除另有规定外 ，均应一次性计入 确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 二、本公告自发布之日（ 2010 年 10 月 27 日）起 30 日后施行。 2008 年 1 月 1 日至本公告施行前 ，各地就 上述收入计算的所得，已分 5 年平均计入各年度应纳 税所得额计算纳税