会计师事务所的审计准则 47页.ppt

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31 (二)咨询 会计师事务所应当建立政策和程序,以合理保证: 1. 就疑难问题或争议事项进行适当咨询; 2. 可获取充分的资源进行适当咨询; 3. 咨询的性质和范围得以记录; 4. 咨询形成的结论得到记录和执行。 32 (三)意见分歧 在业务执行中,时常可能会出现项目组内部、项 目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控 制复核人员之间的意见分歧。会计师事务所应当制 定政策和程序,以处理和解决意见分歧,并应当使 形成的结论得以记录和执行。 33 (四)项目质量控制复核 为了保证特定业务执行的质量,除了需要项目组 实施组内复核外,会计师事务所还应当制定政策和 程序,要求对特定业务实施项目质量控制复核,并 在出具报告前完成项目质量控制复核。 项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选不参 与该 业务的人员,在出具报告前,对项目组做出 的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评 价的过程。 值得注意的是,项目质量控制复核并不减轻项目 责人的责任,更不能替代项目负责人的责任。 34 第二 节 会计师事务所质量控制准则 七、业务工作底稿 (一)业务工作底稿的归档要求 1. 遵守及时性原则。会计师事务所应当制定政策 和程序,以使项目组在出具业务报告后及时将工作 底稿归整为最终业务档案。 2. 确定适当的归档期限。在遵循及时性原则的前 提下,会计师事务所应当根据业务的具体情况,确 定适当的业务工作底稿归档期限。鉴证业务的工作 底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内。 35 (二)业务工作底稿的管理要求 会计师事务所应当制定政策和程序,以满足:安 全保管业务工作底稿并对业务工作底稿必威体育官网网址;保证 业务工作底稿的完整性;便于使用和检索业务工作 底稿;按照规定的期限保存业务工作底稿等要求。 1 第二章 执业准则和质量控制准则 本章学习目的: 1. 了解和掌握鉴证业务的含义、目标及要素 2. 了解和掌握我国注册会计师执业准则体系、 结构和 内容 3. 了解和掌握会计师事务所业务质量控制的涵 义与目的 4. 了解和掌握会计师事务所业务质量控制准则 的基本内容 5. 了解和掌握美国独立审计准则体系基本内容 2 本章主要内容 第一节执业准则体系、鉴证准则和审计准则 第二节会计师事务所质量控制准则 3 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 一、中国注册会计师执业准则体系框架 二、鉴证业务基本准则 三、中国注册会计师审计准则 的内容 四、美国的独立审计准则 4 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 中国注册会计师执业准则 鉴证业务准则 相关服务准则 审计准则 鉴证业务基本准则 商定程序 代编财务信息 …… 审阅准则 其他鉴证业务准则 质量控制准则 一、中国注册会计师执业准则体系框架 图 2-1 中国注册会计师执业准则体系 5 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 ? 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,按照鉴 证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同,分为中 国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则 和中国注册会计师其他鉴证业务准则(以下分别简 称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其 中审计准则是整个执业准则体系的核心。 6 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 ? 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息 的审计业务。在提供审计服务时,注册会计师对所 审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以 积极方式提出结论。 ? 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息 的审阅业务。在提供审阅服务时,注册会计师对所 有审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并 以消极方式提出结论。 7 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 ? 其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史 财务信息

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