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? 企业所得税申报表及相关规定培训 培训内容 1 、纳税申报是纳税人的法定义务 2 、企业所得税电子申报系统讲解 3 、 B 类纳税人申报表的填列及相关政策 4 、 A 类纳税人申报表的填列及相关政策 ? 一、征管法的规定 ? 第三节第二十五条：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确 定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际 需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 ? 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期 限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报 送的其他有关资料。 ? 第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代 缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 ? 第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告 表的，经税务机关核准，可以延期申报。 ? 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税 务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 ? 第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定 的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可 以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 ? 二、企业所得税法的规定 ? 第 129 条：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限， 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关 规定应当报送的其他有关资料。 ? 纳税申报是纳税人的法定义务 企业所得税申报表及相关规定培训 ? 企业所得税电子申报系统 讲解 企业所得税申报表及相关规定培训 ? B 类纳税人申报表的填列及相关政策 ? 1 、 申报表 ? 2 、 填表说明 ：分按收入和成本定率核定征收 ? （ 1 ）按照收入总额核定应税所得率的纳税人，计算公式 ? 应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额 = 应税收入额（收入总额 - 不征税收入 [ 所得税法第 26 条第四款 ]- 免税收入 [ 所得税法第 26 条第一 至三款 ] ） ×应税所得率 或：应纳税所得额 = 成本（费用）支出额 / （ 1- 应税所 得率）×应税所得率 3 、相关规定： 国税函 [2009]377 号国税发〔 2008 〕 30 号财 税 [2009]69 号 第 8 条 总则 税法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入 －免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度 亏损（税法第 5 条，新增不征税收入） 会计：利润总额 ＝收入总额－成本－税金及附 加－费用 + 营业外收支净额 ? 企业所得税年度纳税申报表 A 类 ? 一、相关政策 ? （一）关于确认企业所得税收入若干问题（ 国税函 2008.875 ) ? （二）政策性搬迁补助（ 国税函 2009.118 ）要备案 在 二○一○年十月 二十七日后的执行 （ 国家税务总局公告 2010 年第 19 号 ） ? （三）政府补助收入（ 财税 2008.151 财税 2009.87 ） ? （四）视同销售收入（ 国税函 2008.828 ) ? （五）债务重组业务所得税处理（ 国税函 2010.79 第二条确认收入的时 间 财税 2009.59 企业重组所涉及的企业所得税 国家税务总局公告 2010 年 第 4 号 企业重组业务企业所得税管理办法 ) ? （六）关于租金、利息、股权转让、股利红利所得、特许权使用费收入 的确认（ 国税函 2009.98 第三条 国税函 2010.79 第一、四条 ） ? （七）从事股权投资业务的企业 收入 国税函 2010.79 第 8 条收入（ 1 ）填 表说明第三、 3 条 ? （八）房地产开发企业附表一的填写 ? 二、 填写附表一（ 1 ） 一、 收入总额 （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 ? 二、 不征税收入 ? （ 一 ） 财 政 拨 款 ； （二）依法收取并纳入财政管 理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征 税收入。 二、 免税收入 ： ? 1 、国债利息收入； ? 2 、符合条件的非营利组织的收入； ? 3 、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投