事业单位净资产核算 46页.ppt

西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 31 （二） “事业结余”帐户的核算： 1 、核算内容： 本帐户总括地核算与监督事业单位为展开事业业 务活动过程中一定期间经营收支外的结余。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 32 2 、帐户结构： 事业结余（净资产类） 事业支出 支出类帐户转入数 收入类帐户转入数 财政补助收入 （－） （＋） 拨出经费 上级补助收入 上缴上级支出 附属单位缴款 销售税金（非经营性） 事业收入 对附属单位补助 其他收入 结转自筹基建 本期发生额：×× 本期发生额：×× 期末余额：×× 期末余额：×× 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 33 余额一般在贷方，表示事业单位当年收入大于支出的结余数； 如果余额在借方，则反映事业单位当年支出大于收入的超支数。 年度终了转帐后，该帐户应无余额。 事 业 结 余 期末余额： XX 期末余额： XX 结余分配――未分配结余 （－） （＋） 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 34 3 、主要帐务处理：（ 3 步骤） （ 1 ）期末，将非经营收入类帐户余额转入“事业结余”帐户： 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余（＋） （ 2 ）期末，将非经营支出类帐户的余额转入“事业结余”帐 户 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金（非经营业务负担部分） 对附属单位补助 结转自筹基建 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 1 第五章 事业单位净资产的核算 §第一节 事业基金 §第二节 固定基金 §第三节 专用基金 §第四节 结余及其分配 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 2 净资产 ： 指资产减去负债的差额，即：净资产＝资产－负债 内容 ： 事业基金、固定基金、专用基金、结余 §第一节 事业基金 一、事业基金概述 （一）定义： 指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 3 （二）来源： 1 、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源的。 2 、已完成基础上的拨入专款结余，按规定留给本单位使 用的，转