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历年中级会计实务模拟真题 多选题 1、下列应当计入固定资产原始价值核算的有 ______。 A．包装费 B．安装成本 C．增值税 D．运输费 简答题 2、甲公司 20 ×6年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。 20 ×6年 12 月 31 日单位：万元 项目账面价值计税基础暂时性差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200900 应收账款 存货 可供出售金融资产 长期股权投资 投资性房地产 120009000 固定资产 3000026000 无形资产 应付利息 15000 预收款项 9000 合计×× 其他资料如下： (1)20 ×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债 的余额为 2060 万元。 (2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为 2000 万元， 因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营 企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元， 未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计 未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图长期持有， 并无 计划在近期出售。 (3) 甲公司 20 ×6年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损 失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400 万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的 金额为 300 万元。 本年度资产公允价值变动净增加 3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减 少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地 产公允价值增加 2300 万元。 (4) 假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异， 除上述各项外不存在其他纳税调整事项； ②甲公司对其所持有的投资性房地产采 用公允价值模式进行后续计量； ③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开 发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； ④税法规定公司按照准 则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认 的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求： (1) 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项 目中； (2) 分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税 暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中； (3) 分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金 额； (4) 计算甲公司当年度发生的递延所得税； (5) 计算甲公司当期应交的所得税金额； (6) 计算甲公司 20 ×6年度的所得税费用 ( 或收益 ) ； (7) 编制甲公司与所得税相关的会计分录。 简答题 3、甲公司的财务经理在复核 20 ×1 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处 理的正确性难以作出判断： (1) 由于企业投资策略的改变，