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历年中级会计实务模拟真题 单选题 1、甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元( 均为固定资 产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应 纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元， 税法规定， 产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则 甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为 () 万元。 A．111 B．180 C．150 D．30 单选题 2、下列关于投资性房地产的说法，正确的是 () 。 A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资 性房地产采用公允价值模式进行后续计量 B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销 C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允 价值模式转为成本模式 D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产 按照转换当日的公允价值计价， 公允价值与原账面价值的差额， 计入所有者权益 简答题 3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率均为 17%，所得税 均采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司 2007 年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140 万元，已提坏账 准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损， 资金周转困难， 不能偿付应于 2007 年 12 月 31 日前支付的应付账款。 经双方协商， 于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组， 乙 公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 项目公允价值账面价值 可供出售金融资产 ( 系对丙公司股票投资 )800790(2006 年 12 月 5 日取得时的成 本为 700 万元) 无形资产 - 土地使用权 库存商品 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60%，其余债务延期 2 年，每年 按 2%收取利息， 利息于年末按年收取， 实际利率为 2%。债务到期日为 2009 年 12 月 31 日。 (2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算， 2008 年 6 月 30 日其公允价值为 795 万元，2008 年 12 月 31 日其公允价值为 700 万元 ( 跌 幅较大 ) ，2009 年 1 月 10 日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款 项 710 万元存入银行。 (3) 甲公司取得的土地使用权按 50 年、采用直线法摊销。 假定税法摊销的年限及 方法与会计规定相同。 (4)2008 年 10 月 20 日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用 公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为 6000 万元。合同规定 每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。 (5)2008 年 12 月 31 日，收到第一笔租金 100 万元，同日，上述投资性房地产的 公允价值为 6100 万元。 (6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定： (1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。 (2) 甲公司和乙公司每年 6 月 30