项目八 成本报表的编制与成本分析和控制.ppt

上一页 下一页 回首页 一、成本报表 成本报表是企业根据日常成本费用核算资料及其它有关资料编制的，用以反映企业一定时期内各项生产耗费、产品成本水平、产品成本构成及升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行情况及结果的内部报告文件。 成本会计第九章第一节 成本报表概述 项目八 成本报表的编制与成本分析和控制 二、成本报表的编制要求 成本会计第九章第一节 成本报表概述 1.内容完整 2.数字真实 3.编报及时 三、成本报表的种类 成本会计第九章第一节 成本报表概述 产品生产成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 销售费用明细表 一、成本报表分析 成本报表分析是企业利用成本核算资料以及其他有关资料，运用科学的分析方法，对企业成本费用水平及其构成情况进行分析研究，查明影响成本费用升降的具体原因，寻找降低成本、节约费用的潜力和途径的一项管理活动。 成本会计第九章第三节 成本报表分析 第二节 成本报表的分析程序和方法 二、成本报表分析的基本方法 (一)比较分析法 通过两个经济内容相同指标的实际数与基数的比较，从数量上确定差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法，它是一种绝对数的比较分析，是成本报表分析的最基本方法。 采用对比分析法时，必须是同质指标的数量对比。 成本会计第九章第三节 成本报表分析 (二)比率分析法 1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种方法。通常计算的相关比率指标有：产值成本率、销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。 成本会计第九章第三节 成本报表分析 比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种： (二)比率分析法 成本会计第九章第三节 成本报表分析 2.构成比率分析法。也称比重分析法，它是通过计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，来进行数量分析的一种方法。 比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种： (二)比率分析法 成本会计第九章第三节 成本报表分析 3.趋势比率分析，是将几个时期的同类指标的数字进行对比以求出比率，揭示该指标增减变化，根以预测经济发展趋势的一种分析方法。分为定基比率和环比比率两种： 定基比率＝比较期数值/固定基期数值×100％ 环比比率＝比较期数值/前一期数值×100％ 比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种： (三)连环替代法 成本会计第九章第三节 成本报表分析 １．模式：假定某综合经济指标N受A、B、C三因 素影响，关系式为N＝A×B×C。基期指标N0 由A0、B0、C0组成，报告期指标N1由A1、B1、C1组成，即： 基期指标：N0＝A0×B0×C0 报告期指标：N1＝A1×B1×C1 差异额：G＝N1－N0 连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。 成本会计第九章第三节 成本报表分析 ２．运用连环替代法分析三因素变动对差异额G影响程度的计算程序如下： =N1 ×C1 ×B1 A1 N1—N3为C因素变动的影响； ↓ 第三次替代： =N3 ×C0 ×B1 A1 N3—N2为B因素变动的影响； ↓ 第二次替代： =N2 ×C0 ×B0 A1 N2—N0为A因素变动的影响； ↓ 第一次替代： =N0 ×C0 ×B0 A0 基期指标： 将A、B、C三因素变动的影响相加： (N2—N0)＋(N3—N2)＋(N1—N3)＝N1—N0＝G 分析结果与分析对象相符合。 成本会计第九章第三节 成本报表分析 ３．举例： [例9-1] 某企业本年度甲产品直接材料费用见表。 成本会计第九章第三节 成本报表分析 甲产品直接材料费用 项 目 产品产量 (件) 单位产品消 耗量(千克) 材料单价 (元) 材料费用 (元) 计划 1 000 50 20 1 000 000 实际 1 200 48 22 1 267 200 差异 +200 -2 +2 +267 200 采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价 三个因素变动，甲产品直接材料费用超支267 200元的影响程度。 计划数：1 000×50×20＝1 000 000(元) 实