房地产开发企业适税流程分.docVIP

PAGE1 / NUMPAGES7 当前文文件修改密码：8362839 更多数据请访问精品数据网() PAGE6 / NUMPAGES6 房地产开发企业适税流程 签订土地出让合同，办理土地证阶段 签订土地出让合同，办理土地证阶段 契税：土地价格*3％ 城镇土地使用税：土地面积*税额 印花税：合同金额*税率 建筑施工阶段 印花税：合同金额*税率 销售阶段 营业税：预收款*5％ 城建税：营业税*7％ 教育费附加：营业税*3％ 地方教育费附加：营业税*1％ 土地增值税（预缴）：预收款*1％ 印花税：合同金额*税率 项目汇算清缴阶段 土地增值税：（收入-扣除项目）*税率 企业所得税：（收入-扣除）*25％ 房产税：见附注 附录： 一、契税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国契税暂行条例》 1997年7月7日 国务院令第224号 2.《中华人民共和国契税暂行条例细则》 1997年10月28日 财法字【1997】52号 二、城镇土地使用税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》2006年12月31日 国务院令第483号 2.《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》1988年10月24日 （88）国税地字第015号 （二）附注： 1.税率：单位：元/平方米 市、县 一级土地 二级土地 三级土地 四级土地 济南市市区 16 8 4 2.4 2.房屋销售后，办理完毕土地分割手续，该房屋所应分摊的土地不需缴纳城镇土地使用税。 三、印花税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国印花税暂行条例》1988年8月6日国务院令第11号 2. 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》1988年9月29日 （88）财税字第255号 3.《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》1988年12月12日 （88）国税地字第025号 （二）附注： 1.税率： 　 税 目 范 围 税 率 纳税义务人 说 明 １ 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人 　 ２ 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 　 ３ 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人 　 ４ 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 立合同人 　 ５ 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一 立合同人 　 元贴花 ６ 货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 ７ 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 ８ 借款合同 银行及其它金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 ９ 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额万分之零点三贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 １０ 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花 立合同人 　 １１ 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花 立据人 　 １２ 营业帐簿 生产经营用账册 记载资金的帐簿， 按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其它帐簿按件贴花五元 立帐簿人 　 １３ 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元 领受人 　 四、营业税及附加 （一）参考税法： 1.《中华人民共和国营业税暂行条例》1993年12月13日 国务院令第136号 2.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》1993年12月25日 （93）财法字第040号 3.《营业税税目注释》（试行稿）1993年12月27日 国税发【1993】149号 4.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》1985年2月8日 国发【1985】19号 5.《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》1994年2月7日 五、土地增值税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》1993年12月13日 国务院令第138号 2.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》1995年1月27日 财法字【1995】006号 3.《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》2007年1月16日 国税