新会计准则下税调整.ppt

新会计准则与税法的差异  新会计准则与税法的差异 固定资产 固定资产的概念 会计概念-是指为生产商品、提供务、对外出租或经营 管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产 固定资产同时满足以下条件才予以确认(1)与该固定 资产有关的经济利益很能流入企业(2)该固定资产的 成本能够可靠地计量不含投资性房地产和生物资产 企业所得税--定资产是指企业为生产商品、提供劳务 出租或者经营管理而持有的,使用时间超过12个月的非货 币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以 及其他与盘产经营活动有关的设备、器具、工  新会计准则与税法的差异 固定资产 固定资产的概念 会计概念-是指为生产商品、提供务、对外出租或经营 管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产 固定资产同时满足以下条件才予以确认(1)与该固定 资产有关的经济利益很能流入企业(2)该固定资产的 成本能够可靠地计量不含投资性房地产和生物资产 企业所得税--定资产是指企业为生产商品、提供劳务 出租或者经营管理而持有的,使用时间超过12个月的非货 币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以 及其他与盘产经营活动有关的设备、器具、工  新会计准则与税法的差异 企业所得税法取消了单位价值2000元以上的限制与会让保 持了一致仚业应将固定资产标准报税局备案,目不得随意 固定资产的初始计量与税法的差星 税法规定-行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支 出作为计税基础。 会计规定--所建造的国定釜产已达到预定可使用状态,但 尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起, 根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值 转入固定资产,升孩准则规定计提折旧。待办理了竣工决 调整原已按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要 是的折旧。  新会计准则与税法的差异 绩灌确业殺度额实际读情摁 外购或自行建造的固定资产初始计科:属年度的应 ,不允许在补提年度扣除,应相应调整原所 借款费用资本化的金额不同 会计-包括专门借款和一般倩款 税法一非金融企业向非金融的借款的利息支出,不超过按照金融 企业同期 械在技不驾復担 止弱化资本“企业从其关联方接 的比例超 而发生的利息支出,不得在 占述不得扫除的 果已按《借款 用准则》资本化处理 计税基础计