期末账项调整与结账精选文档.ppt

39 ②确定存货实际数量的方法： 清查方法： 实地盘点法、技术推算盘点法 清查手续：填写盘存单和实存账存对比表（均为原始凭 证） ③确定存货单价的方法 ? 先进先出法； ? 移动加权平均法； ? 月末一次加权平均法； ? 个别计价法。 2 、存货的盘存制度及其清查方法 40 3 、结算往来款项的清查方法 ? 清查方法： 函证核对法 ? 清查手续：填写往来款项对账单 41 财产清查结果的账务处理 ? 财产清查的结果有四种： ①实存数 = 账存数，账实相符，质量无问题， 不需作会计处理。 ②实存数 = 账存数，财产质量有问题 —— 毁损， 需要作会计处理。 ③实存数 账存数，盘盈，需要作会计处理。 ④实存数 账存数，盘亏，需要作会计处理 42 ? 对财产清查中发现的盘盈盘亏等情况，一般分 以下两个步骤进行账务处理。 ? 第一步，将清查情况，形成书面材料，上报有关部 门办理报批手续，同时调整账簿记录，做到账实相 符，并将盈亏数额记入“待处理财产损溢”账户。 ? 第二步，审批后，根据处理意见，编制记账凭证， 登记有关账簿，同时核销“待处理财产损溢”账户。 财产清查结果的处理步骤 43 ①盘盈 ? 流动资产盘盈：冲减清查当期的管理费用 ? 固定资产盘盈： 作为前期差错进行损益调整 ? 无法支付的应付款项：转作营业外收入 ②盘亏 ? 流动资产：分别情况计入管理费用、其他应收款和 营业外支出等 ? 固定资产：计入营业外支出 ? 无法收回的应收款项：冲减坏账准备 财产清查结果的处理原则： ? 账户设置 : ? 待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 —— 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢 1 、盘盈 2 、转出盘亏 1 、盘亏 2 、转出盘盈 45 ①货币现金清查结果的账务处理 ? 库存现金盘点报告表上反映的”长款”与”短 款”通过”待处理财产损溢”，盘盈记”营业 外收入”，盘亏由相关责任人赔偿的，记”其 他应收款”。 财产清查结果的账务处理： 46 例题： ? 例 6-12 现金盘盈 ①审批前 : 借：库存现金 10 贷：待处理财产损溢 10 ②审批后： 借：待处理财产损溢 10 贷：营业外收入 10 ? 例 6-13 现金盘亏 ①审批前 : 借：待处理财产损溢 20 贷：库存现金 20 ②审批后： 借：其他应收款 20 贷：待处理财产损溢 20 47 ②实物清查结果的账务处理 1 、存货清查结果的账务处理 ? 存货盘盈 第一步 : 根据账存存实对照表入账 借：原材料等 贷：待处理财产损溢 第二步 : 批准后转销入账 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 财产清查结果的账务处理： 48 ? P198 页例 6-14 存货盘盈 第一步 : 根据账存存实对照表入账 借：原材料 560 贷：待处理财产损溢 560 第二步 : 批准后转销入账 借：待处理财产损溢 560 贷：管理费用 560 财产清查结果的账务处理： 49 ? 存货盘亏 ? 第一步 : 根据账存存实对照表入账 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 ? 第二步 : 批准后转销入账 借：其它应收款 ( 保险、运输、其它责任人赔偿部分 ) 管理费用 ( 实际成本 - 赔偿部分 ) --- 定额内损耗 营业外支出 ( 实际成本 - 赔偿部分 )--- 非常损失 贷：待处理财产损溢 财产清查结果的账务处理： 50 ? 例 6-15 盘亏材料 ? 第一步 : 根据账存存实对照表入账 借：待处理财产损溢 1600 贷：原材料 1600 ? 第二步 : 批准后转销入账 借：其它应收款 400 管理费用 200 营业外支出 1000 贷：待处理财产损溢 1600 财产清查结果的账务处理： 51 2 、固定资产清查结果的账务处理 ? 固定资产盘盈：财产清查中发现的固定 资产盘盈，应作为 前期差错 计入“以前 年度损益调整”科目；待批复意见到达 后，于年终将其转入相应账户。 财产清查结果的账务处理： ? 例 : 某企业在财产清查中发现账外机器一台，估价 5000 元，八成新。 （ 1 ）审批前，编制凭证，调整账面记录。 借：固定资产 5000 贷：累计折旧 1000 贷：以前年度损益调整 4000 （ 2 ）审批后，根据批复意见，结转相关账户 借：以前年度损益调整 4000 贷：应交税费 - 所得税 1000 (4000 × 25%) 盈余公积 300 [(4000-1000) × 10%] 利润分配 - 未分配利润 2700 (4000-1000-300) 53 ? 固定资产盘亏：盘亏、毁损和因自然灾害造成 损失的固定资产，如已向保险公司投保，则应 扣除赔偿部分后，将其净损失转入“营业外支 出”账户。 ? 第一步 : 根据账存存实对照表入账 借