会计师事务所审计失败原因及防范措施研究——以瑞华对康得新公司审计失败案为例.pdf

摘要 摘 要 随着中国成为世界上第二大经济体，资本市场的规模也随之增长。审计行业在这 种形式下也迅速发展，存量执业的注册会计师和主要从事审计业务的会计师事务所迅 猛增长。目前我国针对注册会计师行业优化，主要目标是完善注册会计师的制度安 排，建立健全防范审计失败相关制度。即使在众多研究下，我国注册会计师行业的审 计工作还是遇到了诸多问题，审计失败情况也频繁发生。我国的注册会计师形象受到 了此次康得新审计失败的严重损害，财务造假的企业和审计行业都受到了社会公众的 广泛关注。 即便审计失败已经被国内外专家学者做了许多年的论述和研究，得出了一些较成 熟的研究结果，然而资本市场频发的暴雷现象令人们不禁会对现有有关审计失败的相 关研究结论产生质疑。本文选择了近期受到广泛关注的瑞华审计康得新失败一案作为 例子，结合国内外学者对审计失败的有关概念界定和研究成果，从理论角度分析会计 师事务所审计失败，通过对证监会 2010 年至 2019 年处罚公告的统计，针对审计失败 的形式进行研究，分析审计失败的影响因素有哪些。具体案例研究方面，结合康得新 公司业务涉猎的领域、康得新财务状况、康得新发展历程研究了康得新的概况。详细 分析了瑞华会计师事务所对康得新审计失败的原因，并介绍了由此导致的后果，通过 本文的研究得出了审计失败发生频率提高的原因，以及如何从业务人员、会计师事务 所、监管角度来有效防止审计失败。随着近期新证券法的颁布和正式实施，本文还考 虑了其对各层次组织机构防止审计失败措施制度的影响，能为防范审计失败研究和资 本市场制度建设提供参考。 关键词：审计失败；注册会计师；康得新 -I- 哈尔滨商业大学硕士学位论文 Abstract With the development of the market economy, the audit industry has sprung up li ke a mushroom, and the number of certified public accountants and audit firms has al so increased rapidly. At present, Chinas optimization of the certified public accountant industry is aimed at improving the institutional arrangements for certified public acco untants and establishing a sound system for preventing audit failures. Even under man y studies, the audit work of Chinas certified public accountant industry has encountere d many problems, and audit failures frequently occur. The major audit failures of Kan g Dexin and Kangmei Pharmaceutical seriously damaged the industry image of Chinas certified public accountants, and ca