基于审计声誉的审计质量控制优化研究——以瑞华会计师事务所为例.pdf

摘要 摘 要 随着现代企业制度的深化发展和经营模式的多元化，资源要素的整合与交易 进一步深化，企业及其管理者急需资本投入扩大经营规模，投资者渴求投资获取 未来收益，在相关决策信息的披露与使用中，需要现代审计制度的作用保障。然 而，赛迪媒体、欣泰电气等上市公司财务舞弊案例的发生，不仅导致投资相关企 业投资者的利益损失，也引发公众对相关会计师事务所审计质量信任度的质疑。 会计师事务所的审计质量控制为审计质量提供一定的保障，审计质量在短期内由 于信息不对称等因素可能没有引发审计风险，对事务所审计声誉没有造成直接显 性影响，但长期缺乏有效审计质量控制的情况下，事务所必将发生因审计风险累 计导致的声誉受损，进而导致会计师事务所收入、规模、资源等方面均受到严重 影响，声誉低下进一步桎梏会计师事务所的长期发展，甚至导致直接解体。因此， 如何提升会计师事务所的声誉，增强监管机构和公众对审计报告信息质量的信任， 已成为当前会计师事务所急需解决的重要问题之一。在2019 年瑞华会计师事务 所在康得新审计中的因未能勤勉尽责而被调查，康得新涉嫌在2015-2018 年期间， 通过虚构销售业务等方式虚增营业收入，瑞华会计师事务所作为其审计机构也受 到证监会的处罚，瑞华会计师事务所声誉的损毁导致瑞华会计师事务所的客户数 量、人力资源在半年时间内损失过半。因此论文选择瑞华会计师事务所作为案例， 基于审计声誉视角，对会计师事务所的审计质量控制进行研究，分析并探索会计 师事务所审计质量优化的路径。 论文以信息不对称理论、PDCA 循环理论以及深口袋理论为依托，通过审计 质量控制、审计声誉理论相关研究为基础，通过长期声誉引导下的审计质量控制 分析，对业务层面、组织层面等审计质量控制优化的重点内容进行深入探讨。对 瑞华会计师事务所的审计康得新案例进行剖析，首先通过瑞华会计师事务所的声 誉受损所带来一系列后果，再通过瑞华审计质量控制中存在的问题，最终分析其 审计质量控制不足的问题成因。最终提出优化瑞华会计师事务所审计质量控制的 建议，从而加强审计质量、控制声誉风险。 关键词：审计声誉；审计质量控制；审计案例分析 I Abstract Abstract With the deepening development of modern enterprise systems and the diversification of business models, the integration of resource elements and transactions have been further deepened, companies and their managers urgently need capital investment to expand their business scale, investors are eager to invest to obtain future returns, and disclosure of relevant decision-making information In use, it is necessary to guarantee the function of the modern audit system. However, the occurrence of financial fraud cases of listed companies such as CCID Media and Xintai Electric not only led to the loss of profits of investors in investment-related enterprises, but also caused public doubts about the audit quality of relevant accounting firms. The audit quality contro