哈尔滨市房产税征管问题研究.pdf

摘要 摘 要 改革开放的发展促进了我国的社会经济结构发生了翻天覆地的变化，而房地产行业 既是这场变革的催化剂，也是这场变革的受益者，更是支撑我国这个庞大经济体的最重 要的柱石。近年来，改革房产税的消息不绝于耳，2014年中央政治局审议通过的《深化 财税体制改革总体方案》中要求加快房地产税立法并适时推进改革，加强调研，立法先 行，扎实推进；2019年国务院政府工作报告提出要“稳步推进房产税立法”。因此，房 产税是关系到千家万户、国计民生的大事，对整个中国的社会经济生活具有牵一发而动 全身的重要影响。 从房产税、税收征管概念界定和加强房产税征管意义的视角出发，以溢价回收理论、 公共选择理论和税收遵从理论为依据；通过对近年来哈尔滨市房地产行业的发展状况与 房产税税收收入规模进行比对，以及实地走访调研的方式，分析了哈尔滨市房产税征管 存在的房产税税源流失较为严重、核定房产税计税依据困难、房产税税收征收管理缺位 和对房屋租赁市场监管不严等问题，而形成这些问题的原因则是哈尔滨市税务局缺乏税 源管理观念、纳税人缺乏纳税遵从意识、税收征管质效较差和缺乏相关制度约束；通过 A-S逃税模型，分析了影响纳税人逃税的深层次原因，得出的结论是强有力的税务处罚 力度是阻止纳税人逃税的关键，在此基础上应辅之降低纳税人遵从成本并提高其逃税成 本等举措；借鉴了美国、日本和英国，以及上海市、重庆市的房产税征管经验，从而得 出需要建立房产税的法律体系、建立健全房产登记制度、完善房产价值评估机制和确保 涉税信息公开透明等启示。 因此，提出了提升哈尔滨市房产税征管质效的建议，主要包括：加强房产税的税源 管理，包括重视经营性房产的税源管理、加强出租性房产的税源管理；提高纳税人纳税 遵从度，包括提高税务系统纳税服务水平、增强纳税人自主纳税的意识和提升房产税违 法的成本费用；提升税务机关征管能力，包括加大房产税税务稽查的力度和提高税收征 管信息化的水平；建立有效制度约束机制，包括严格实施房产登记管理制度和建立多元 化协同治税的机制。旨在为有关部门决策提供有益的参考。 关键词：房产税；税收征管；税务稽查；A-S 模型 - - I 哈尔滨商业大学硕士学位论文 Abstract The development of reform and opening up for more than 40 years has promoted the earth- shaking changes in China ’s social and economic structure, and the real estate industry is both a catalyst and a beneficiary of this reform, and the most important support for China ’s huge econ- omy. Pillars. In recent years, there has been a lot of news on the reform of real estate tax. The “Plan for Deepening the Reform of the Fiscal and Taxation System” adopted by the Political Bureau of the Central Committee in 2014 requires that real estate tax legislation be accelerated and the reform be promoted in a timely manner. It is proposed to steadily advance the real estate tax legislation. Therefore, the real estate tax is a major event related to thousands of households, national economy and peoples livelihoo