O2O模式下网络平台开具发票存在哪些税务风险？.pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! O2O模式下网络平台开具发票存在哪些税务风险？ O2O模式即 Online To Offline （在线离线/ 线上到线下），是指将线下的商务机会与 互联网结合，让互联网成为线下交易的平台。 O2O模式充分利用了互联网跨地域、 无边界、海量信息、海量用户的优势，把互联网与地面店完美对接，实现互联网落 地。让消费者在享受线上优惠价格的同时，又可享受线下贴身的服务。 O2O模式的 核心在于在线支付，即消费者将费用支付给互联网平台，由互联网平台公司（以下 简称网络平台）按一定比率扣除平台服务费后将剩余金额支付给商品或服务的提供 者。例如，甲向 A 网络平台在线支付费用 1000 元并接受了乙提供的服务， A 按照收 到款项金额 20%的比例扣除平台服务费 200 元后，将剩余部分 800 元交给乙。A 网络 平台在这项业务中承担了业务中介的角色， 其取得的平台使用费属于居间中介收入， 但是目前的网络平台的发票开具实务操作与其经营业态并不相符，因此产生了不可 忽视的税务风险。 风险之一：实务操作中，因为消费者将全部费用在网上支付给网络平台，因此消费 者会要求网络平台就收取的费用全额开具发票， 例如前例中的甲向 A 平台支付费用， 因此要求 A 向其开具价税合计为 1000 元的发票，但这样操作与实际交易不符： 一是 网络平台本身不是实际商品或服务的实际提供者，因此由网络平台向消费者全额开 具发票存在发票流向与货物或服务流向不一致的问题；二是目前网络平台向消费者 开具发票的交易品名通常与消费者购买的商品或服务不一致，存在未如实开具发票 的问题。根据 《发票管理办法》第 22 条之规定：任何单位和个人不得有下列虚开发 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。而网络平台向 消费者全额开具发票与实际经营业务居间中介不符，有违法之嫌。 风险之二：基于 O2O平台发生的交易中，负有开具发票义务的是商品或服务的真正 提供方。而网络平台向消费者全额开具发票会导致商品或服务的提供方无需开具发 票。在以票控税的征管思路下，这将为商品或服务的提供方隐瞒营业收入，进而逃 避纳税义务提供便利条件。仍承前例，如果 A 向甲开具发票，则实际提供服务的乙 无需开票，就可能隐瞒申报此项收入。根据《发票管理办法》第 41 条之规定：违反 发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没 收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款 1 倍以下的罚款。 风险之三：营改增全面推行后，网络平台向消费者开具何种发票都需计算增值税销 项税额。如果网络平台扣除平台服务费后向商品或服务的提供方支付资金而不能从 后者取得相关增值税发票，则会出现相应增值税进项税额无法抵扣的情况，造成网 络平台税负过重的问题。 针对以上存在的涉税风险， 网络平台有必要改变目前向消费者全额开票的操作方式。 鉴于电子发票尚未普及，而 O2O平台上的商品或服务的提供者很多是未办理税务登 记的个人，要求其直接向消费者开票并不现实，因此网络平台可以仿照集贸市场， 采用代开发票的方式解决这一难题，即在消费者支付费用时，就费用全额代商品或 服务的提供者代开发票；在扣除平台服务费，向商品或服务的提供者支付剩余费用 时，就平台服务费向商品或服务的提供者开具发票，同时代扣代缴流转税和个人所 得税。例如，前例中的 A 网络平台可以代乙向甲据实开具 1000 元全额发票， 在向乙 支付剩余费用时再根据扣减的平台服务费