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{培管理套表}某某某企所得税申表培 企业所得税基本概念  • 企业所得税的征收管理问题： • 一、纳税人分类 • 二、征收管理方式 • 三、申报时 企业所得税纳税人分类 • 一、纳税人分类         按征收方式不同，企业所得税有两类纳税人，         一是查账征收企业 （A类）         二是核定征收企业 （B类）， 其中核定征收又分核定应税所 得率和核定定额两种。        核定征收企业适用文件是国税发（2008）30号《企业所得税核定征 收管理办法》（试行） 企业所得税纳税人分类 按是否就地纳税分：         一是就地纳税企业         二是汇总纳税企业 （执行汇总纳税管理 方式，跨地区经营企业） 企业所得税纳税人分类 • 不同纳税人申报时所用申报表 不同          明确一个概念：月度或季度 时，各类企业都要申报，年度 时只有核定应税所得率企业和 查账征收企业进行汇算清缴 核定征收企业：        《中华人民共和国企业所得税月（季）度预 企业所得税征收管理方 式 • 二、征收管理方式 •        实行分月分季预缴，年度 汇算 • 法第54条分月分季预缴，年度汇算，并报送申报 表。 • 实施条例第129条规定：在纳税年度内无论盈利 或者亏损，都应当依照向税务机关报送预缴企业 所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、 财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有 企业所得税征收管理方 式 • 企业所得税预缴方式： • 一、按月度或者季度的实际利润额预缴 • 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平 均额预缴 • 三、按照经税务机关认可的其他方法预缴。 • 注：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 申报时间规定 • 三、申报时 •     预缴：自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴 企业所得税纳税申报表，预缴税款。 • 　汇算清缴：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报 送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 。 • 　　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实 际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当 期企业所得税汇算清缴 • 　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机 关申报并依法缴纳企业所得税（清算申报）。 企业所得税申报表 • 预缴纳税申报表： • 《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税 月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》的公告 》 （国家税务总局公告2014年第28号）从2014年7月1日起执行。 • 一、 《月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》适 用于实行查账征收企业所得税的居民企业； •        《月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》适用于实行核定 征收企业所得税的居民企业。 • 二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》进行年度企 业所得税汇算清缴申报。 企业所得税申报表 年度纳税申报表：(分A类和B类) • 一、《国家税务总局关于发布 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表(A类，2014年 版)》的公告（2014年第63号） • 从2015年1月1日起执行 • 月度预缴纳税申报表（A类） • 一、适用范围 •        适用于实行查账征收企业在月（季）度预缴企业所 得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度 汇算清缴申报适用本表。 • 注：关于〈汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)〉的使用， 月（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《企 业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)》报送； •       月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随 同《企业所得税月（季）度纳税申报