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{财务管理内部审计}从厚 变薄考试讲义系列努力版 审计 三、审计的基本概 1 、审计：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单 位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发 表意见。 2 、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了 5 次，其中 01 年 1 次，02 年 1 次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制 度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量 注意：注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程 度，从而做出相关的判断或决策(这句话考过多次判断题) ②特殊目的 3 、审计对象(简单了解，从未考过) 是指被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载 体的会计资料及其相关资料。会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审 计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质。 四、注册会计师审计与其他审计的关系(04 年做了较大改动) 1 、审计监督体系：审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并 相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 政府审计体现了较强的单向独立；内部审计独立性较弱；注册会计师审计则体现了双向 独立--即独立于委托人，有独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观公正 性，并且为社会公众所认可。 审计监督体系中的三个类型，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同 领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。 2 、注册会计师审计与政府审计的关系(新，重点了解) ①两者的审计目标不同。 政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计 注册会计师审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审 计。 ②两者的审计标准不同(02 年考过单项) 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。 注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计法》和独立审计准则进行 的审计。 ③两者的经费或收入来源不同。 政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证 注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定 ④两者的取证权限不同 政府审计中审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，有关单位 和个人应当支持、协助 注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审 计单位及相关单位没有行政强制力。 ⑤两者对发现问题的处理方式不同 政府审计中审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违规行 为，依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见 注册会计师审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和 披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见 或否定意见的审计报告。 3 、注册会计师审计与内部审计的关系(重点了解) 区别： ①两者的审计目标不同 内：主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计 注：主要对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计 ②两者的独立性不同 内：为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱 注：为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立 性较强 ③两者接受审计的自愿程度不同 内：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 注：委托人可自由选择会计师事务所 ④两者遵循的审计标准不同 内：内部审计准则 注：独立审计准则 ⑤两者的审计时间不同 内：采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活 注：通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次 联系：(00 年考过多选) 任何一种外部审计在对一个