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{财务管理内部审计}审计 学期末考试试题 第一章 1 、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成审计结论可能存在 差异，导致差异的最主要原因是：审计的依据不同。（依据不同的审计准则所进行的审计， 其审计工作的程序、获取证据的多少以及所形成的审计结论等都存在差异。） 2 、注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可利用 内部审计的工作成果，这是因为（BCD ）。 A 内部审计是注册会计师审计的基础 B 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度上的一致性 D 利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效益 3 、职业道德要求注会应当对执业过程中，获知的客户信息必威体育官网网址，这一规定同样适合助理人 员，但不适合鉴证小组所聘的专家（X ）ps. “必威体育官网网址规定”同样适用于专家 4 、会计事务所可以在为某上市公司提供编制会计报表服务的同时，又提供审计服务，只要 审计业务的注会不是编制会计报表的注会，就不实质性影响会计师事务所的独立性（X ）ps. “自我评价”威胁 第二章 1 、注册会计师提供的相关服务不包括（B ） A 管理咨询B 税务服务 C 会计咨询与会计服务 D 验资 2 、下列各项中属于注册会计师鉴证业务的有（A ）ABD A 验证企业资本 B 预测性财务信息审计 C 对财务报表信息执行商定程序 D 简要财务报表审计 3 、由于职业判断贯穿于注册会计师审计的全程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性， 而非结论性的。因此注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计 财务报表的可靠程度。（√）X 4 、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全 部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（X ） 5 、永琳会计师事务所新进招聘一批毕业生，在进行业务培训时，新职员提出，在执行审计 业务时，不论委托人是谁，CPA 都有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进 行调查和核实。（X ） 6 、永琳会计师事务所业务三部2005 年年末接受委托人的委托，从事下列业务，其中属于服 务业务的是（A ） A 对 A 公司会计政策的选择和运用提供意见 B 对 B 公司的预测性财务信息进行审核 C 对 C 药厂的某药品的治愈率出具报告 D 对 D 公司 2005 年的财务报表进行审阅 7 、注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从 业务范围的角度上看，属于以下各项审计业务中的（A ） A 审查会计报表，出具审计报告 B 验证企业资本，出具验资报告 C 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 8. （1）2005 年 11 月，ABC 会计师事务所与 V 公司续签了审计业务约定书，审计 V 公司 2005 年度会计报表。应财务困难 V 公司应付 ABC 会计师事务所 2004 年度审计费用 100 万元一直 没有支付。经双方协商，ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 2006 年底支付，在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 要求：根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形是否对 ABC 会计 师事务所的独立性造成损害 ，并简要说明理由。 答：损害，ABC 会计师事务所基于 V 公司所欠的审计费用收取资金占用费，发生了使其在 V 公司拥有了审计收费以外的直接经济利益。——经济利益 （2）V 银行以 2005 年度经营亏损为由，请求 ABC 会计师事务所以降低收费标准，并允诺给 予其正在申请的按揭贷款利率给予相应的优惠，ABC 同意并签订协议。 答：ABC 违反了中国注册会计师职业道德，V 银行允诺给予相应的优惠，使 ABC 与客户产生 了审计收费以外的其他经济利益。——经济利益 （3）ABC 会计师事务所所承办 V 商业银行 2005 年度会计报表审计业务，指派 A 和 B 注册会 计师为该项目负责人，A 持有 V 商业银行的股票 100 股，市值 600 元，由于数额较小未出售 股票，未回避。 答：A 违反了职业道德的规定，尽管所持股票数额不大，但使 A 在 V 银行存在审计收费以外 的其他直接经济效益。（若不参加，则不违反） （4）双方于2005 年年度签订审计业务约定书，2004.7ABC 会计师事务所按照正常借款条件 和程序向 X 银行以抵押贷款方式借款 1000 万元