{财务管理内部审计}现代企业审计知识讲义.pdfVIP

{财务管理内部审计}现代 企业审计知识讲义 其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支 中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失， 为政府加强宏观调控服务。以下按照企业会计报表和资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润六要素涉及的科目，分别阐述其审计目标和内容。 一、会计报表审计 会计报表审计，是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附 注及相关附表所进行的审计。 (一)具体审计目标 1.真实性：指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生， 并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。 2.完整性：指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报 表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。 3.合法性：指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准 则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算 销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没 有违规事项。 4.准确性：指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报 表中。 5.所有权和义务：指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有， 负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产权 的列报。 6.公允性：指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财 务状况、经营成果和资金变动情况。 7.一致性：指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种 会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数 字保持一致。 8.表达与揭示：指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地 分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表 附注中予以充分揭示。 (二)审计内容 首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会 计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有 关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是 否真实。审计要点如下： 1.资产负债表审计。 审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及 报表所反映项目和内容的一贯性。 (1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各 项之间的勾稽关系。 (2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大 或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。 (3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总 帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相 核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。 (4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数 额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目 追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的 盘点，核实报表数字的真实性。 2.损益表审计。 (1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填；核对各项目数字 之间的勾稽关系。 (2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售 收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其 附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。 (3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过 分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。 (4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本 费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关 原始凭证。 (5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进 行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标 准等问题。 3.现金流量表审计。 (1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。 (2)检查现金等价物的确定是否恰当。 (3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量