我国上市企业道德责任审计制度研究.pdf

摘 要 随着改革开放和市场经济的不断发展，企业在追求自身经济利益的同时，忽 略甚至触碰道德底线也时有发生，如污染环境、掠夺性开发、生产假冒伪劣产品 等。道德危机严重威胁到社会主义市场经济的健康有序发展，企业道德责任规范 亟待进一步加强。为加强企业市场行为的道德约束，企业道德责任审计制度的落 地有着至关重要的作用。而我国目前，关于企业道德责任审计的研究，尚未建立 一套较完备的审计评价指标体系以及科学合理审计制度。本文将选取作为行业引 领者的上市企业为研究对象，从企业道德责任内涵出发，基于利益相关者理论、 委托与受委托责任理论，建立一套上市企业道德责任审计评价指标体系，以构建 上市企业道德责任审计制度为研究重点。 首先，本文对企业道德责任审计相关理论基础进行梳理，对我国上市企业道 德责任审计现状进行分析，指出当前我国上市企业审计工作中出现的问题。从投 资者、员工、消费者、供应商、政府、环境、社区等角度，构建了以财务指标为 主的上市企业道德责任审计评价体系。 其次，在实证分析中，由于环境方面的数据难以获取，以及非财务指标数据 不全的原因，最终本文选取了17个指标进行实证分析。结合上市企业财务报告、 相关信息、以及社会责任报告数据，使用SPSS20.0进行因子分析与描述性分析。 对169家上市企业道德责任履行情况进行分析，得出以下结论：上市企业道德责 任审计因子可以分为股东、债权人、员工、消费者、供应商、政府、社区等七个 方面，累计方差贡献率达83.686%。同时，从169家上市企业分析企业整体道德 责任履行情况处于不平衡状态，从某一家企业来看，企业对各因子道德责任履行 情况差异性较大。 最后，在因子分析的基础上，构建了上市企业道德责任审计评价指标体系与 综合得分模型。基于以上基础，从确定审计主体、建立审计评价标准、搜集与评 价审计证据、完成审计报告等方面，对我国上市企业道德责任审计制度建设进行 研究。 关键词：上市企业；利益相关者；道德责任审计 I Abstract With the reform and opening up and the continuous development of the market economy, while pursuing their own economic benefits, companies often ignore or even touch the moral bottom line, such as pollution of the environment, predatory development, and production of counterfeit and shoddy products. The moral crisis seriously threatens the healthy and orderly development of the socialist market economy, and the corporate moral responsibility standards need to be further strengthened. In order to strengthen the moral constraints of corporate market behavior,the implementation of the corporate moral responsibility audit system plays a crucial role. At present, in China, research on corporate moral responsibility auditinghasnotyet established a complete audit evaluation index system and auditing system. Therefore, this article will select listed companies as industry leaders as the research object. Starting from the connotation of corporatemoral responsib