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{财务管理税务规划}企业 纳税筹划实务讲义 2 ．第二条道路：偷逃税 纳税人不愿意放弃或损害自己的事业，但又不愿意缴税，于是就选择偷逃税的手段。 偷逃税行为显然是违法的，严重的则构成犯罪，具有很大的风险性。 如果说过去在没有合法的途径来降低税收负担的情况下，企业采取偷逃税行为还情有 可原的话，在目前政府已经提供了合理避税途径的条件下，再有偷逃税行为是不能够容忍 的，将会受到严惩。 3 ．第三条道路：纳税筹划 第三条道路也是规范化或者说是政府不予追究的方式，我们称之为纳税筹划。在市场 经济条件下，专门有一批社会中介组织和专家队伍帮助纳税人合理筹划自己的纳税事务。 这种纳税筹划，建立在遵守法制的前提下，遵守游戏规则。它既不像第一条道路那样消极 面对，也不像第二条道路那样采取违法手段。纳税筹划是现代法治社会里纳税人可以使用 的权利。 纳税人的权利 1937 年英国首次提出了纳税筹划的概念，在传统的仅仅强调纳税人应尽的义务之外， 提出了纳税人的一系列权利。1945 年，美国也提出了类似的纳税人权利的概念。我国提出 纳税筹划的概念是在 1999 年。我国纳税筹划的开始以两个事件为显著标志： （1）1999 年开始，国家税务总局的官方刊物《中国税务报》每周推出一期税收筹划周 刊，标志着官方对税收筹划合法性的确认。 （2）1999 年开始，高校开设了纳税筹划课程。 纳税筹划得以产生，或者说纳税筹划之所以能够实施，还在于两个关键条件的成熟： （1）法制的完备。税收筹划有了生存的空间，使得人们愿意去开创新的事业，在按规 定缴纳税费的前提下充分发挥聪明才智去进行纳税筹划。 （2）国际惯例。目前，纳税筹划已经成为一种国际惯例，纳税人可以在法律允许的范 围内，聘用专业人员进行税务筹划。 小知识 我国纳税人的权利 2001 年 4 月 28 日修订通过的《中华人民共和国税收征收管理法》赋予纳税 人的权利中涉及到的基本权利有：税务登记、账证管理、发票管理、纳税 申报、税款缴纳、税务稽查、听证复议、行政诉讼、行政赔偿等十个方面 共 133 项。 其中基本权利的第六条规定，纳税人在不违反国务院、财政部规定的各项 财务会计制度情况下，有选择会计核算方法与制定内部会计制度的权利； 第八条、第三十三条规定，纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申 请减税。这几条为纳税人合理避税提供了法律基础。 第 2 讲 “第三条道路”理论(下) 刘晓庆逃税案件的启示 【举例】 2004 年 4 月 6 日北京市朝阳区人民法院对北京晓庆文化艺术有限责任公司偷税案作出一审判决，以偷 税罪判处北京晓庆文化艺术有限责任公司罚金人民币 710 万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑 3 年。 经法院审理查明，北京晓庆文化艺术有限责任公司作为纳税义务人，于 1996 年至 2001 年期间，违反 税收征管规定，偷逃各种税款共计人民币.6元。被告人靖军于 1996 年 9 月至 2001 年在被告单位任总经理 职务，主管财务工作，在任职期间对单位实施的偷税行为负有直接责任。 作为代扣代缴义务人，北京晓庆文化艺术有限责任公司在 1997 年、1998 年和 2000 年拍摄电视连续剧 《逃之恋》、《皇嫂田桂花》过程中，将已代扣的演职人员个人所得税共计人民币418574.43 元隐瞒，不予 代为缴纳。 法院认为，被告单位北京晓庆文化艺术有限责任公司各年度的偷税数额占当年度应纳税额的比例均在 30%以上，鉴于被告单位晓庆文化艺术有限责任公司已在法院判决前将偷税款全部补缴之情节，故对被告单 位予以从轻处罚，对被告人靖军可酌情予以从轻处罚，遂作出以上判决。 相关链接：2002 年 7 月 24 日，晓庆公司法定代表人刘晓庆因涉嫌偷税漏税，经北京市人民检察院第 二分院批准被依法逮捕。2003 年 8 月 16 日，刘晓庆被取保候审。最后的庭审阶段，刘晓庆没有列在被告 人名单当中。 （新华社2004 年 4 月 7 日报道） 从刘晓庆逃税案件中我们可以得到以下四个方面