第十一章财产与行为税法律制度.pptx

第 十一 章财产与行为税法律制度;第一节 房产税法 ;一、房产税的纳税主体和征税范围;二、房产税应纳税额的计算 ;应纳税额的计算 （1）从价计征 应纳税额=计税余值×适用税率 =房产原值×（1—扣除比例）×税率（1.2%） （2）从租计征 应纳税额=房产租金收入×税率(12%或4%);三、房产税法中的税收优惠规定;四、税收征管规定 ;6. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。 7. 其他特殊规定。 (二)纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方???纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。 (三)纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。; 例题1;例题2;第二节 契税法 ;征税对象 1.国有土地使用权出让。 2.土地使用权转让。 3.房屋买卖、赠与或交换。 特殊情况，视同转移： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购方式承受土地、房屋权属；;税率 3%-5%。2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。 计税依据 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。;应纳税额的计算 应纳税额=计税依据×税率;契税法规定的税收优惠;纳税义务发生时间：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税期限：纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 纳税地点：土地、房屋所在地的税收机关缴纳。;例题4;例题5;第三节 车辆购置税法 ;一、车辆购置税的纳税主体与征税范围;征税范围 ;二、车辆购置税应纳税额的计算 ;车辆购置税的计税依据有以下几种情况 ;税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10％。 应纳税额的计算 实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=计税依据×税率;三、车辆购置税法规定的税收优惠 ;退税规定 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的。 自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。 退还全部公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的。 退还全部已缴税款。;第四节 车船税法 ;税率 ;应纳税额的计算 ;车船税法税收优惠;7.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5 年内免征车船税。 8.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。 9.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 ;纳税义务发生时间：取得车船所有权或者管理权的当月 纳税期限：按年申报纳税，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 车船税的征缴：地方税务机关负债征收。;车船税的退还 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机构出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 被盗抢车失而复得，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 已缴纳车船税的车船在统一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。;第五节 印花税法 ;纳税主体 ;税目 ---13个税目 ;税率 ;应纳税额的计算;应纳税额：应税凭证计税金额(或应税凭证件数) ×适用税率 【例7】某企业某年2月开业，当年发生以下有关业务事项： 领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件； 与其他企业订立转移专用技术使用权书据1份，所载金额100万元；订立产品购销合同l份，所载金额为200万元；订立借款合同1份，所载金额为400万元； 企业记载资金的账簿，“实收资本”、“资本公积”为800万元； 其他营业账簿10本。试计算该企业当年应缴纳的印花税税额。;(1)企业领受权利、许可证照应纳税额 应纳税额=3 x5=15(元) (2)