国有企业现金流量表编制管理制度.docx

- - 现金流量表编制管理制度 　总则 　为了加强*****有限公司（以下简称公司）现金流量表编制管理，规范公司现金流量表编制行为，做好现金流量表编制，根据《企业会计准则》和公司《财务会计管理制度》有关规定，结合公司实际情况，制定本制度。 　现金是指公司现金及可以随时用于支付的存款。主要包括现金、银行存款、其他货币资金。 　现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常包括三个月内到期的债券投资等。本制度提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。 　现金流量表是指反映公司一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 　本制度适用于公司所控制的各子、分公司。 　报表编制 　财务部负责现金流量表的编制和分析。现金流量表按月度、季度、年度编报。包括现金流量表、现金流量表附表。 　格式及内容 　经营活动现金流量，是指公司投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。经营活动产生的现金流量至少单独列示反映下列信息的项目： 销售商品、提供劳务收到的现金 反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入及收取的增值税销项税额。具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去在本期退回的商品支付的现金；公司销售材料及代购代销业务收到的现金。 收到的税费返还 反映公司收到返还的各种税费，包括收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税、教育费附加返还等。 收到其他与经营活动有关的现金 反映除销售商品、提供劳务、税费返还以外的其他与经营活动有关的现金，包括租金收入、政府补助、罚款收入、个人赔款、医院收入、学校收入、内部资金往来等。 购买商品、接受劳务支付的现金 反映公司购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款及相关的增值税进项税额，具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，及前期购买商品、接受劳务本期支付的现金和本期预付的款项，减去在本期退回的商品收到的现金。 支付给职工及为职工支付的现金 反映公司实际支付给职工的现金及为职工支付的现金，包括公司为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬及其他相关支出。不包括支付给在建工程人员的工资及各项保险费、福利费等。 支付的各项税费 反映公司按规定支付的各项税费，包括在本期支付的本期及以前各期发生的税费和本期预交的税金。 支付其他与经营活动有关的现金 反映公司除单独列示的项目外，支付的其他与经营活动有关的现金。包括管理费用、销售费用中除物料消耗、职工薪酬外支付现金的支出、营业外支出中的支付的罚款、学校经费、医院费用等、内部资金往来、票据贴现利息等。 　投资活动现金流量，是指公司长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动所产生的现金流量。投资活动产生的现金流量至少单独列示反映下列信息的项目： 收回投资收到的现金 反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。 取得投资收益收到的现金 反映公司因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的利息收入。包括在现金等价物范围的债券性投资，其利息收入在本项目反映。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 反映公司出售固定资产、无形资产和投资性房地产等长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。净额如为负数在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 反映公司处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物及相关处置费用后的净额。净额如为负数在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。 收到其他与投资活动有关的现金 反映公司除单独列示的项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。包括公司取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分低于子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物的数额、收回股票和债券时包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 反映公司购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。不包含相关的借款利息资本化部分及融资租入固定资产租赁费、以分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金。这部分支出在筹资活动中列示。 投资支付的现金 反映公司进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括公司取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资