财务会计 交易性金融资产的核算 交易性金融资产的账务处理.ppt

五分钟课堂 5 4 3 2 1 What? 交易性金融资产的账务处理 主讲人：张芳 一、交易性金融资产的概念 　　 交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 注意：特点、计价 交易性金融资产的特点 ：变现能力强、流动性强；持有的目的--价格的短期波动中获利 交易性金融资产的计价： 公允价值计量；不计提减值准备 二、交易性金融资产的账务处理 【案例1】甲公司2017年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。 工作任务：根据上述资料如何做出购买交易性金融资产的账务处理？ 任务实现： 借：交易性金融资产——成本 455 000? 　　投资收益　　　　　　　　 3 000? 　　贷：银行存款　　　　　 458 000 二、交易性金融资产的账务处理 【案例2】承上例，2017年9月10日，乙公司宣告发放并支付现金股利4000元。 工作任务：根据上述资料如何做出乙公司宣告发放并支付现金股利的账务处理？ 任务实现： 借：应收股利 4 000? 　　 贷：投资收益 4 000 ? 　　借：银行存款 4 000 　　 贷：应收股利 4 000 二、交易性金融资产的账务处理 【案例3】承上例，2017年12月31日该股票的市价为5元/股 工作任务：根据上述资料如何做出升值的账务处理？ 任务实现： 借：交易性金融资产—公允价值变动 45 000? 　　 贷：公允价值变动损益 45 000 　　 二、交易性金融资产的账务处理 【案例4】承上例，2018年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。 工作任务：根据上述资料如何做出出售的账务处理？ 任务实现： （1）按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 520 000 ? 贷：交易性金融资产——成本 455 000 ? ——公允价值变动 45 000 投资收益　　 20 000 （2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：公允价值变动损益 45 000? 　　 贷：投资收益　　　　 45 000 知识点小结： 1.交易性金融资产的概念、特点 2.交易性金融资产的账务处理 五分钟课堂