乐视网关联方交易舞弊审计研究.pdf

目 录 1引言 1 1.1 研究背景和意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 2 1.2 文献综述 2 1.2.1 关于关联方交易的文献回顾 2 1.2.2 关于关联方交易舞弊审计的文献回顾 4 1.2.3 文献述评 5 1.3 研究思路与方法 5 1.3.1 研究思路 5 1.3.2 研究方法 6 1.4 本文的基本框架 6 2关联方交易舞弊审计的理论概述 8 2.1 关联方交易的内涵、特征及披露制度 8 2.1.1 关联方交易的内涵及特征 8 2.1.2 关联方交易的披露制度 9 2.2 关联方交易舞弊的概念、动因及形式 11 2.2.1 关联方交易舞弊的概念及动因 11 2.2.2 关联方交易舞弊的形式 12 2.3 关联方交易舞弊审计的含义、要求及风险 15 I 2.3.1 关联方交易舞弊审计的含义及要求 15 2.3.2 关联方交易舞弊审计风险 17 2.4 理论基础 18 2.4.1 舞弊三角理论 18 2.4.2 委托代理理论 18 2.4.3 交易成本理论 19 2.4.4 盈余管理理论 19 3乐视网关联方交易舞弊审计案例介绍 20 3.1 被审计单位与审计单位概况 20 3.1.1 乐视网简介 20 3.1.2 事务所概况 21 3.2 乐视网关联方交易及其舞弊手段 21 3.2.1 关联方关系 21 3.2.2 关联方交易情况 23 3.2.3 关联方交易舞弊手段 26 3.3 乐视关联方交易审计的内容及审计程序 38 3.3.1 分析企业经营环境和重大变动 38 3.3.2 审查内部控制制度和股权结构 40 3.3.3 关注关联方身份及重大关联方交易 41 3.3.4 关注关联交易认定和财报披露的真实完整性 43 3.3.5 评测资产，分析资产处置或租赁费用 43 3.3.6 分析收入与成本费用配比程度 44 II 4乐视网关联方交易舞弊审计分析 45 4.1 信永中和对乐视关联方交易舞弊审计存在的问题 45 4.1.1 未识别隐藏关联方及关联方交易 45 4.1.2 未识别不合理关联购销及关联承诺 45 4.1.3 缺乏对关联方交易的公允性判断 46 4.1.4 未发现异常资金流水及其他应收、应付款 46 4.1.5 未关注到异常政策和关联交易重大变动事项 48 4.2 信永中和对乐视网关联方交易舞弊审计失败原因分析 48 4.2.1 未充分了解企业经营状况 48 4.2.2 关联方舞弊风险识别和评