康美药业财务造假案例分析.pdf

目 录 1引言1 1.1研究背景和意义1 1.1.1研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 文献综述2 1.2.1关于财务造假识别的研究2 1.2.2 关于财务造假动因的研究2 1.2.3 关于财务造假手段的研究3 1.2.4 关于财务造假防范与治理的研究3 1.2.5文献述评4 1.3研究思路与方法4 1.3.1研究思路4 1.3.2 研究方法5 1.4 论文的基本框架5 2 财务造假的理论概述6 2.1财务造假的概念及识别6 2.1.1财务造假的概念6 2.1.2 财务造假的识别6 2.2 财务造假的动因理论6 2.2.1冰山理论6 2.2.2 舞弊三角理论7 2.2.3 “GONE”理论7 2.2.4 舞弊因子理论9 2.3财务造假的常见手段10 2.3.1虚增收入10 2.3.2 虚增资产10 2.3.3借助关联交易操控利润 11 3 康美药业财务造假案例介绍12 3.1康美药业的公司概况12 3.1.1公司简介12 3.1.2 公司治理结构介绍12 3.2 康美药业财务造假事件回顾13 I 3.2.1事件发展过程13 3.2.2 康美药业财务造假情况13 3.3康美药业财务造假的识别14 3.3.1 “存贷”双高现象14 3.3.2 应收账款被关联方占用16 3.3.3存货异常17 3.4 康美药业财务造假的手段18 3.4.1使用虚假银行单据虚增银行存款18 3.4.2 伪造收入凭证虚增收入19 3.4.3将资金转入关联方买卖本公司股票20 4 康美药业财务造假的原因和后果分析21 4.1康美药业财务造假的内部原因21 4.1.1为了稳定股价21 4.1.2 公司内部治理存在缺陷22 4.2 康美药业财务造假的外部原因25 4.2.1审计机构的失职25 4.2.2 资本市场监管乏力27 4.2.3违法成本低27 4.3康美药业财务造假的后果分析28 4.3.1对康美药业后续经营的影响28 4.3.2 导致投资者损失，中介机构深陷信任危机29 4.3.3 涉事人员接受处罚31 5康美药业财务造假案例的结论和启示32 5.1康美药业财务造假的案例研究结论32 5.1.1公司内部治理失衡是财务造假的主要原因32 5.1.2 审计机构未尽职尽责将助长财务造假行为的发生32 5.2 康美药业财务造假案例研究启示33 5.2.1建立有效的公司内部治理机制33 5.2.2 加强内控制度建设34 5.2.3 强化外部监督，提高中介机构的独立性35 5.2.4 提高造假成本36 参考文献37 致 谢40