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{财务管理财务报表}小企 业财务会计及财务管理知 识准则报表 171411 长期股权投资 181501 固定资产 191502 累计折旧 201503 在建工程 211504 固定资产清理 221511 生产性生物资产 231512 生产性生物资产累计折旧 241601 无形资产 251701 长期待摊费用 261801 待处理财产损溢 二、负债类 272001 短期借款 282101 应付账款 292102 预收账款 302201 应付职工薪酬 312301 应交税费 322401 应付利息 332501 应付利润 342601 其他应付款 352701 长期借款 362801 递延收益 三、所有者权益类 373001 实收资本（或股本） 383002 资本公积 393101 盈余公积 403102 本年利润 413103 利润分配 四、成本类 424001 生产成本（劳务成本） 434101 制造费用 444401 工程施工 454402 工程结算 464403 机械作业 五、损益类 475001 主营业务收入 485002 其他业务收入 495101 投资收益 505201 营业外收入 515301 主营业务成本 525302 主营业务税金及附加 535303 其他业务支出 545401 销售费用 555402 财务费用 565403 管理费用 575501 营业外支出 585601 所得税费用 二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金。 二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记“库存现金”，贷记“银行存款”等科目； 减少库存现金，做相反的会计分录。 三、小企业应当设置 “现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发 生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额 和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业， 还应当分别按人民币和外币进行明细核算。 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目； 减少银行存款，做相反的会计分录。 三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记 账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了， 应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额 调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。 四、本科目期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1101 短期投资 一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过 1 年（含 1 年） 的投资。 二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理。 （一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际 支付的全部价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目， 按应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银 行存款”科目。 小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券 利息，应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借记本科 目，按应收的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银 行存款”科目。 （二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金股利，借记 “应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。月度终了，按照分期付息、一次还 本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收 益”科目。 实际收到现金股利或利息，借记 “银行存款”科目，贷记 “应收股利”或 “应收利息”科目。 （三）小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借记“银行存款” 或“库存现金”科目，