立信会计师事务所对超华科技审计失败的案例分析.pdf

目 录 1 引言 1 1.1 研究背景和意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 3 1.2 文献综述 4 1.2.1 关于审计失败定义的文献回顾 4 1.2.2 关于审计失败成因的文献回顾 4 1.2.3 关于审计失败防范的文献回顾 7 1.2.4 文献述评 8 1.3 研究思路与方法 8 1.3.1 研究思路 8 1.3.2 研究方法 9 1.4 本文的基本框架 9 2 审计失败的理论概述 11 2.1 审计失败的定义及特征 11 2.1.1 审计失败的定义 11 2.1.2 审计失败的特征 11 2.2 审计失败的主要成因 12 2.2.1 注册会计师方面 12 2.2.2 会计师事务所方面 13 2.2.3 被审计单位方面 13 2.2.4 外部监管方面 13 2.3 审计失败的影响 14 2.3.1 对注册会计师的影响 14 2.3.2 对会计师事务所的影响 14 2.3.3 对投资者的影响 14 2.3.4 对资本市场的影响 15 2.4 审计失败的理论基础 15 2.4.1 委托代理理论 15 2.4.2 信息不对称理论 15 2.4.3 审计冲突理论 16 I 3 立信会计师事务所对超华科技审计失败的案例介绍 17 3.1 立信会计师事务所与超华科技简介及案例回顾 17 3.1.1 立信会计师事务所简介 17 3.1.2 广东超华科技股份有限公司简介 17 3.1.3 超华科技案例回顾 18 3.2 超华科技财务舞弊手段 18 3.2.1 虚构出货单和过磅单 19 3.2.2 伪造购销合同 19 3.2.3 审计访谈中提供不实信息 20 3.2.4 虚假确认废料收入 20 3.3 立信会计师事务所审计失败的具体表现 20 3.3.1 未充分执行询问、调查程序 20 3.3.2 对风险识别与评估存在偏差 21 3.3.3 未充分执行内部控制和控制测试程序 21 3.3.4 未能勤勉尽责 22 3.3.5 出具不当的审计报告 22 3.4 审计失败的处理结果 22 3.4.1 对签字注册会计师给予行政处罚 22 3.4.2 对立信会计师事务所给予行政处罚 22 3.4.3 对超华科技相关责任人给予处罚 23 4 立信会计师事务所对超华科技审计失败的原因分析 24 4.1 注册会计师方面的原因 24 4.1.1 注册会计师独立性缺失 24 4.1.2 注册会计师对异常财务数据未保持应有的职业怀疑 25 4.1.3 注册会计师专业胜任能力不足 26 4.2 会计师事务所方面的原因 27 4.2.1 会计事务所风险识别能力不