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{财务管理内部审计}审计学讲义 第六章 教学过程与教学内容 教学提示 第一节内部控制制度概 一内部控制制度的特征 1. 根据教 1.内部控制制度的特征（教学提示 1） 材内容，适 内部控制制度是上个世纪80 年代初从国外引进的一种综合性管理制度，其具 度发散 有如下特征： 2. 根据自 （1）内部控制制度是一种综合性的控制监督制度 身 实 践 经 内部控制制度不是单一的管理制度，《国际会计指南》认为，它 “包括组织体制验，结合实 的设计和经济实体所采用的方法和程序。”我国的审计专家和学者也有类似的看 际 案 例 讲 法。可见，内部控制制度不是单一的某种管理制度，而是一种综合性的控制监督。 授，一个要 （2）内部控制的主要目的是既要保护资产的安全完整和财务信息的正确可靠，素 对 应 一 又要提高组织机构的有效经营。 个案例 《中国注册会计师审计准则第1211 号》（简称注会审计准则）在关于内部控制 的内涵中指出：“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经 营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和 执行的政策和程序。也就是说，良好的内部控制有助于审计质量的提高和审计 风险的降低。 （3）内部控制的对象和范围主要是企业内部的生产和业务经营活动。 2.内部控制制度的概念 综上所述，所谓内部控制制度也称内部控制系统，是指在一个单位中，为了 保证生产、经营方针的贯彻执行和尽力提高经济效益，保证资产的安全完整和会 计资料的正确可靠，而对内部的生产经营、财务收支和财产管理等进行的一系列 自我调整、制约和控制的方法、措施和程序。 二内部控制要素（重点）（教学提示 2） 内部控制要素是指内部控制制度的构成要素，我国的审计准则认定，内部控制 要素包含： 1.控制环境 控制环境是指企业的核心人员以及些人的个别属性和所处的工作环境。控制环 境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态 度、认识和措施。控制环境是推动控制的 “发动机”，是所有其他内控组成部 分的基础 2.风险评估 教学过程与教学内容 教学提示 风险评估是指要鉴定和分析相关的风险。其风险评估过程包括识别与财务报告 相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施 3. 适 度 发 3.控制活动 散，争取用 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、 最 通 俗 的 业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动 语 言 进 行 4.信息系统与沟通 讲授 信息系统指与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交 易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和 记录。与财务报告相关的沟通，包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部 控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告