{财务管理内部审计}工资薪金个人所得税代扣代缴审计.pdfVIP

{财务管理内部审计}工资薪金个 人所得税代扣代缴审计 8 、会计期间（iAccMonth） 9 、是否调出（bDCBZ） 10 、是否停发（bTFBZ） 11 、上月所在部门编码（cPreDeptNum） 12 、应发合计（F_1） 13 、扣款合计（F_2） 14 、实发合计（F_3） 其余字段参照 “工资项目表（WA_GZtblset ）”中的 “工资项目标识（iGZItem_id）”字段 中的数字前加字母F 确定具体含义。 审计步骤 一、采集工资核算电子数据 以 “用友”财务软件为例，用友 8.X （Access 数据库）通过直接拷贝相应帐套和年度下的文 件，用友 8.X （SqlServer 数据库）通过 SQLServer 的 “导入导出数据”功能采集到 Acccess 格式的工资核算电子数据。 供参考的类 SQL 描述有： 采集工资核算电子数据 二、分析所需要的原始数据库，整理后生成审计需要的表 1 ．在采集到的Access 数据库中，部门信息表（Department ）、工资项目表（WA_GZtblset ）、 工资数据表（WA_GZData ）三张表与计算代扣代缴个人所得税有关。 2 、在Access 数据库中参照工资项目表（WA_GZtblset ）中的字段信息，对工资数据表 （WA_GZData ）的字段改成相应的中文名称，并增加 “实际应税工资”、“实际应扣税”、“全 年一次性奖金应扣税”、 “应补扣税金”四个数字型字段。 3 、将部门信息表（Department ）、修改后的工资数据表（WA_GZData ）导入到 “现场审计实 施系统（AO ）”中。 供参考的类 SQL 描述有： 分析所需要有原始数据库，整理后生成审计所需要的表 三、核查部门信息表、工资数据表，确定应税人员范围 由于退休人员、离休人员的工资薪金所得不纳个人所得税，因此要在部门信息表（Department ） 中的查找退休人员、离休人员所在部门的编码，然后依据部门编码确定工资数据表 （WA_GZData ）人员是否为离退休人员。如果不是离退休人员，其工资薪金所得应纳入个人 所得税代扣代缴范围；如果是离退休人员，其工资薪金所得不代扣代缴个人所得税。但单位 内退人员在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金， 不属于离退休工资，应按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。同时单位临时人员、外 聘人员的工资薪金也应按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 供参考的类 SQL 描述有： 核查部门信息表、工资数据表，确定应税人员范围 四、结合工资项目表、工资数据表，确定应税工资的具体项目，计算实际应税工资 个人所得税法规定了一些免纳个人所得税的项目和不属于工资薪金性质的所得的项目，如： 按规定提取并缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金属于免税项目， 独生子女补贴、托儿补助费不属于工资薪金性质的所得项目，均不计入应税工资范围。除免 税项目和不属于工资薪金性质的所得项目外，个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖 金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，均属于工资薪 金所得，应征个人所得税。 计算公式如下： 实际应税工资＝工资薪金性质所得－应扣除项目（如医疗保险金、失业保险金、住房公积金、 养老保险金等）－法定扣除额 注：法定扣除额 2005 年 12 月 31 日(含)前扣除标准为每月 800 元，2006 年 1 月 1 日以后费 用扣除标准每月 1600 元。 供参考的类 SQL 描述有： （1）、结合工资项目表、工资数据表，确定应税工资有具体项目 （2）、计算实际应税工资：UPDATE 工资数据表 SET 实际应税工资=round((工资薪金性质所得 －应扣除项目（如医疗保险金、失业保险金、住房公积金、养老保险金等）－法定扣除 额),2);注：法定扣除额2005 年 12 月 31 日(含)前扣除标准为每月 800 元，2006 年 1 月 1 日 以后费用扣除标准每月 1600 元。 五、按人分月计算实际应代扣代缴的个人所得额 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位为扣缴义务人，所以支付工资薪金 的单位作为扣缴义务人应按照应税工资的具体项目和法定扣除额，按人、分月计算实际应代 扣代缴的个人所得税。 代扣代缴个人所得税的计算分三种情况： 1 、正常的工资薪金所得，按照