{财务管理内部审计}南山区基本建设财务管理情况专项审计调查结果概述.pdfVIP

{财务管理内部审计}南山区基本 建设财务管理情况专项审计调查 结果概述 1.基建财务管理制度仍不完善 被调查的 8 家建设单位都没有单独的基建财务管理制度，仅在单位财务管理制度中部分得到 体现，主要集中在工程款审批支付方面,未能涵盖基建财务票据管理、档案管理、报表编制、 竣工决算等环节，缺乏系统性。 2.部分建设单位基建账管理不规范 主要表现为：(1)部分基层建设单位基建账设置不规范。本次调查的基层建设单位中，有的 办事处未按规定单独设置基建账、单独核算基建成本；有的办事处虽单独设置了基建账，但 将固本强基项目放在经费账中核算。(2)个别项目账务处理错误。如某扩建工程存在账务处 理错误，将应计入待摊投资科目的设计费、监理费、审核费等内容错误计入建筑安装工程投 资科目。(3)会计科目设置不够明细。工务局设置的会计科目级别较多，在工程项目下按标 段、承包单位、合同号进行了明细核算，每份合同的付款情况比较清晰。部分被调查建设单 位设置的科目级别较少，仅明细核算到项目，影响核算效果。 3.普遍存在账务处理不及时现象 在南山区政府投资项目审计清理中发现，2004 年 12 月 31 日之前的937 个基建类项目中，截 至 2008 年 6 月 30 日，只有99 个项目办理了财政决算批复，其他 838 个项目未办理财政决 算批复，基建账务未得到及时处理。在本次抽样详查的 17 个项目中，都未能及时进行账务 处理。账务处理不及时的主要原因是：（1）由于竣工决算编制、决算送审、决算批复等相 关环节不能及时完成，导致项目在竣工以后不能及时进行账务处理，科目余额长期挂帐，不 能真实准确反映资产状况。如某中学建设项目，2005 年 7 月竣工，项目余额 2007 年年底还 挂在账上。（2）在区财务管理中心核算的单位，基建项目竣工后，财务人员必须根据决算审 计报告和决算批复才能做出账务处理，但目前这些资料只流转到各建设单位，未流转到区财 务管理中心，需要财务人员主动索取，才能进行账务处理。（3）在国库直接支付模式下，建 设单位到财政局申请付款，财政局在规定期限内审批并付款之后，会形成付款回单，建设单 位不及时领取付款回单，也会影响账务处理的及时性。 4.普遍存在基建项目竣工财务决算不及时现象 被调查建设单位 2003 年至 2007 年立项的基建项目共 430 个，已竣工项目 312 个，已办理竣 工验收手续项目 290 个，进行了竣工财务决算的项目 70 个，仅占已验收项目的 24% 。在抽样 详查的 17 个项目中，5 个项目在竣工后没按规定进行竣工财务决算；12 个项目的竣工财务 决算都未按规定在竣工后 3 个月内完成。如某排洪工程项目，竣工时间为 2003 年 6 月 25 日， 决算编制时间为 2007 年 8 月 10 日，决算编制距离竣工时间间隔4 年。未及时进行竣工财务 决算的原因主要有：（1）建设单位结算不及时；（2）在区财务管理中心核算的建设单位未 配备会计人员，报账员无法胜任竣工决算报表编制工作；（3）相关部门对建设单位竣工决 算报表的编制缺乏有效的监督手段。 5.产权登记和资产移交制度建设滞后 目前被调查单位已竣工验收的290 个项目中，只有 19 个项目进行了产权登记、53 个项目进 行了资产移交，93%的项目未经产权登记，82%的项目未办理资产移交手续。以前对产权登记 和资产移交工作缺乏操作性强的管理办法和实施细则，南山区政府 2007 年已出台了《南山 区行政事业单位物业资产管理暂行规定》，管理范围仅局限在行政事业单位的物业资产，对 市政基础设施建设等项目的产权登记仍缺乏规范管理;而对资产移交工作至今没有相关管理 办法来规范,造成此项工作进展缓慢。如工务局部分市政项目建成后，涉及市、区城管局、 蛇口工业区、供电公司、市水务集团、燃气集团等资产接收单位，移交手续繁琐，周期长， 无法及时办理资产移交手续。 6.基建财务人员对业务的熟悉程度不够 基建财务人员对业务熟悉程度不够，影响了基建财务管理效率。主要是因为我区除工务局之 外的建设单位均不是项目建设的专业部门，均未配备专职基建财务人员，其财务人员要同时 处理经费账与基建账，且基建项目相对较少，对基建财务方面的业务熟悉程度不够。 四、审计建议 1.建立健全各建设单位基建财务管理制度 建议各建设单位结合自身实际，建立健全基建财务管理制度，从基建财务机构的设置、岗位 设置及职责、财产物资的原始记录及清查、工程款支付、票据管理、档案管理、报表编制、 竣工决算等方面来规范本单位的基建财务管理行为。 2.深化基建财务管理