税法 税率与征收率 增值税的征收率(知识点）.ppt

目录 contents 增值税的征收率 主讲：黄煜 PART01 PART02 征收率的一般规定 征收率的特殊规定 01 PART ONE 征收率的一般规定 01 征收率的一般规定 征收率的适用范围: 小规模纳税人+特殊情况下的一般纳税人 具体征收率: 小规模纳税人销售不动产（不含个体工商户和其他个人）或出租不动产，征收率5% 一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、5%的征收率计算缴纳增值税 小规模纳税人其他行为，征收率为3% 02 PART TWO 征收率的特殊规定 02 征收率的特殊规定 01 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货的税务处理区别 纳税人 销售分类 税务处理规定 计税公式 一般纳税人 销售旧货 按简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税 增值税=售价（含税）÷（1+3%）×2% 一般纳税人销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产 销售自己使用过的2009年1月1日以前购进或自制的固定资产 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产 按正常销售货物适用税率 增值税=售价（含税）÷（1+17%）×17% 销售自己使用过的固定自产以外的物品 小规模纳税人（除其他个人外） 销售自己使用过的固定资产 减按2%征收率征收增值税 增值税=售价（含税）÷（1+3%）×2% 销售旧货 销售自己使用过的固定资产以外的物品 按3%征收率征收增值税 增值税=售价（含税）÷（1+3%）×3% 02 征收率的特殊规定 02 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%。征收率计算缴纳增值税，选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 ①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下〖含5万千瓦〉的小型水力发电单位。 ⑧属于一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%征收率计算缴纳增值税。 ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 ⑥商品混凝土〔仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土 ⑤自来水〔对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 ⑦属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。 ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰〔不含黏土实心砖、瓦） ④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 02 征收率的特殊规定 03 一般纳税人发生下列特定行为的，可选择依照3%征收率计算缴纳增值税。 公共交通运输（轮客渡、公共客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车） 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运、收派服务、文化体育服务等 02 征收率的特殊规定 04 纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）属于下列情形之一的，暂按简易办法依照5%征收率计算缴纳增值税。 不动产租赁 （个人出租住房，按5%减按1.5%征收） 销售不动产 THANKS 北京东大正保科技有限公司版权所有 目录 contents