内部控制与风险管理 内部控制审计的程序 6.2.4 内部控制审计程序 - 副本 4课件.pptx

任务二 内部控制审计程序4PART完成审计工作四完成审计工作　　企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。注册会计师完成审计工作后，需取得经企业签署的书面声明书面声明通常包括下列六项内容： 1.企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责 2.企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论　3.企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础　4.企业已向注册会计师说明识别出的所有内部控制缺陷，并单独说明其中的重大缺陷和重要缺陷 5.企业对于注册会计师在以前年度审计中识别的重大缺陷和重要缺陷，是否已经采取措施予以解决 6.企业在内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者产生对内部控制具有重要影响的其他因素（一）取得书面声明四完成审计工作注册会计师应与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷须以书面形式与董事会和经理层沟通。注册会计师认为企业审计委员会和内部审计机构对内部控制监督无效的，应以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通需在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。（二）沟通控制缺陷四完成审计工作注册会计师对获取的证据进行评价，形成对内部控制有效性的意见，出具审计报告。（三）形成审计意见甲公司聘请具有证券期货业务资格的乙会计师事务所对本公司的内部控制有效性实施审计工作。注册会计师应与甲公司沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事会和经理层沟通，完成审计工作之后，不必获得经甲公司签署的书面声明。 工作任务——内部控制审计程序CONTENTS 案例中甲公司存在不当之处。　甲公司不当之处：完成审计工作之后，不必获得经甲公司签署的书面声明。 理由：注册会计师完成审计工作之后，需取得经企业签署的书面声明。解析CONTENTS学习内控知识掌握风险管理技能做企业的护航者