审计学辅导要点.docxVIP

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第一章:总论 1、 注册会计师的发展历程及审计方法的演变 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 2、 注册会计帅鉴证业务与相关业务的区别 比如:会计报表审计、审阅 鉴证业务 代编财务信息、财务顾问、投资顾问一一相关服务业务 3、 注册会计师承接业务应该以会计师事务所名义,不能以个人名义承接业 务 第二章:执业准则体系与法律责任 1、 执业准则体系架构、业务准则架构(审计、审阅、其他鉴证业务准则) 2、 鉴证业务要素 3、 鉴证业务的分类: 按目标分:合理保证业务与有限保证业务 按照责任方认定能否被预期使用者直接获得:责任方认定业务和直接报 告业务 4、审计法律责任成因 被审计单位方面的责任:理解:错误、舞弊和经营失败的含义 注册会计师方面的责任:违约、过失和欺诈的含义 第三章职业道德 1、 职业道德一般原则 独立性、专业胜任能力理解 职业怀疑态度和应有的关注 影响独立性的情形,业务承接:审计业务和相关服务业务是否影响独宜 性? 2、 专业胜任能力 注册会计师和会计师事务所 对注册会计师而言 对会计师事务所而言 3、 独立性概念框架 (P75) 审计、审阅业务对独立性的要求一一经济利益 第四章(不出题) 第五章:审计目标和一般原则 1、 注册会计师审计的总目标-----对公允性和合法性发表意见,一一为什么? 目的:提高报表使用者对报表的信赖程度 2、 管理当局的认定:(P137) 与各类交易相关的认定 与账户余额相关的认定 与列报和披露相关的认定 1、 审计重要性 含义 计算:固定比例法、 审计重要性与审计证据、审计风险的关系 2、 审计重要性对审计报告类型的影响 3、 审计风险模型 审计风险=重大错报风险*检查风险(计算) 4、 被审计单位管理层和治理层的责任 5、 注册会计师的审计责任 第六章业务约定书与计划审计工作 1、 初步业务活动的目的 2、 总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略的概念、确定的内容(审计范围、报告目标、审计方向) 第七章:审计证据和审计工作底稿 1、审计证据的特征 充分性和适当性(可靠性)什么样的证据更可靠 如:注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是 ( )。 A.会议的同步书面记录 B. 应收账款函证回函 C.采购订货单副本 D. 销售发票 2、职业谨慎 第八章:了解被审计单位并评估重大错报风险 1、 风险评估的程序:询问、分析程序、观察和检查 2、 了解被审计单位的目的 3、 了解被审计单位的内容(六个方面) 4、 控制测试的含义、要求(什么情况下进行控制测试?什么情况先不进行控 制测试直接进行实质性测试) 第九章风险应对 1、在实施实质性程序后,如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据 与初始评估获取的审计证据相矛盾, 注册会计师应当修正风险评估结果, 并相应 修改原计划实施的进一步审计程序。 2、实质性测试包括账户余额的测试和分析性程序 第十章不出题 第^一章函证 1、 函证的内容(教材P323表),哪些项目需要函证和不需要函证 2、 函证的定义、方式:积极式函证、消极式函证的适应情形 3、 案例范例: :注册会计师张雷审计 H公司“应收账款”项目,在实施函证程序时,发现: J公司欠款1 600万元,收到对方询证回函声明,已于 12月28日由银行汇出1 600 万元。 W公司欠款1 800万元,收到询证回函称:“经核查我方账面仅欠贵方 1 568万元”, 双方差额为232万元,被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。 B公司欠款2 500万元,虽已发出函证,但未收到回函。 C公司欠款15万元,收到对方询证回函称:已于 10月份预付货款25万元,足以抵 付欠款。 D公司欠款10万元,收到对方询证回函称:所购货从未收到。 说明张雷应实施的审计程序和作出的职业判断 答案: 会同H公司查阅有关凭证,证实 J公司欠款确已于次年度的 1月3日人账。 查明双方差额 232万元的原因,系会计处理串户,注册会计师应审查账户记录并对 串户方进行函证。 采用替代程序证实 B公司欠款2 500万元。 4 .检查预收货款是否确实收到并已人账,同时检查是否能抵付,如果能抵付,提请 C 公司作调整会计分录为: 借:预收账款 150 000 贷:应收账款 150000 5.审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出,如果确已运出,应将货运文件影印 件送请顾客重新查证;如果尚未运出,提请 D公司做会计调整。 4、 第十二章存货监盘 1、如:在对存货实施抽查程序时,以下做法中,不正确的是( BCD。 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通,以提高存货监盘的效率 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性 如果盘点记录与存货实物

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