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第十四章 货币资金的审计 一、单项选择题 （一）在对N公司2008年度财务报表进行审计时， A注册会计师负责货币资金项目的审计。 在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。 （1-3题） N公司某银行账户的银行对账单余额为 585000元，在审查 N公司编制的该账户银行存 款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项： N公司已收、银行尚未入账的某公司销货 款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000元；银行已收、N公 司尚未入账的某公司退回押金 35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费 25000元。 假定不考虑审计重要性水平， A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是 （） A625000 B635000 C575000 D595000 N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符， A注册会计师应当执 行的最有效的审计程序是（ ） A重新测试相关的内部控制 B审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的 收付情况 C审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D审查银行存款余额调节表 针对N公司下列与库存现金相关的内部控制， A注册会计师应提出的改进建议是（ ） A每日及时记录现金收并定期向顾客寄送对账单 B担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C现金折扣需经过适当审批 D每日盘点库存现金并与账面余额核对 为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是 （） A审查12月31日的银行存款余额调节表 B函证12月31日的银行存款余额 C审查12月31日的银行对账单 D审查12月份的支票存根 TOC \o 1-5 \h \z 注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是（ ） A函证银行存款 B抽查大额银行存款收支 C检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理 D检查银行存款收支的正确截止 以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ） A按月盘点现金，做到账实相符 B当日收入现金及时送存银行 C加强对货币资金业务的内部审计 D收支与记账岗位分离 注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是（ ） A审查当年各月的银行存款余额调节表 B确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码 C审查当年各月的银行存款对账单 D确定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务 （一） 注册会计师在对 Y公司库存现金进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专 业判断。（8-11题） 下列程序中，属于库存现金收款内部控制测试的是（ ） A核对实收金额与销售发票是否一致 B现金是否妥善保管，定期盘点 C检查有无授权批准手续 D抽取一定期间的日记账与总账核对 注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在， 下列程序中必须执行的是 （） A盘点库存现金 B编制现金预算表 C函证银行存款余额 D取得并审查银行存款余额调节表 监盘库存现金，不能实现的审计目标是（） A确定库存现金在财务报表日是否确实存在 ，是否为被审计单位所有 B确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 C确定库存现金的余额是否正确 D确定库存现金在报表上的披露是否恰当 Y公司资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序（）B Y公司资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序 （） B出纳员和会计主管人员 D出纳员和内部审计人员 被审计单位必须参加盘点的人员是 A会计主管人员和内部审计人员 C现金出纳员和银行出纳员 二、多项选择题 遇到下列情况，请代为作出正确的专业（一） 注册会计师在对甲公司银行存款进行审计时， 遇到下列情况，请代为作出正确的专业 判断。（1-4题） 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（ A计算定期存款占银行存款的比例 B检查银行存款余额调节表 C函证银行存款余额 D检查银行存款收支的正确截止 TOC \o 1-5 \h \z 下列账户中，注册会计师需进行函证的有（ ） A企业银行存款账户余额为零 B信用证存款账户 C注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户 D外埠存款账户 注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证 内容的有（ ） A各银行存款账户的余额 B银行贷款余额 C银行贷款担保或抵押情况 D各银行存款户性质 以下审计程序中，属于实质性程序的有（ ） A检查付款的授权批准手续是否符合规定 B计算银行存款累计余额应收利息收入， 分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际 利息收入的差异 C检查不相容职责是否相互分离 D检查外币银行存款年末余额按年末汇率折合为记账本位币金额的正确性