法律基础识税务版之税务行政处罚.ppt

法律基础知识税务行政处罚 浙江省税务干部学校  第一节税务行政处罚的概念和种类 、税务行政处罚的概念 (一)行政处罚的概念 是指具有行政处罚权的行政主体对违反行政法律规范的相 对人,依法给予法律制裁的具体行政行为。(教材P76) 行政处罚的主体是作为行政主体的行政机关和法律、法规 投权的组织。各行政机关和法律法规授权的组织只享有与其执 法管辖权相适应的行政处罚权和只能适用法律法规规定其适用 的行政处罚。如税务局不能吊销企业的营业执照,税务所只能决定200以 下罚款额的行政处罚, 法规授权的组织  行政处罚的对象是违反行政管理秩序,依法应当给予行政处罚 的行政相对人。所谓“违反行政管理秩序”,是指行政相对人不遵 守行政法律规范,不履行行政法律规范规定的义务,侵犯国家、社 会公益或其他个人、组织的合法权益,危害行政法律规范所确立的 管理秩序的行为。如纳税人不履行税法规定的纳税义务,侵犯国家的税收利益, 即违反了税收管理秩序,所谓“依法应当给予行政处罚”,是指有关行 政管理法律、法规对相应违反行政管理秩序的行为规定了行政处罚。 相对人对法无明文规定制裁的行为,不受行政处罚。行政处罚主体 实施行政处罚必须有明确的法律、法规根据。国家行政机关与公民行为的 区别:前者法有投权才可为;对于公民,则是法不禁止皆可为  (二)行政处罚与相关的几个概念之区别 1、行政处罚与行政处分 第一,行政处罚是对实施了违反行政管理秩序的行政相 对人的制裁,而行政处分是对违反政纪的国家公务员的惩戒; 第二,行政处罚属于外部行政行为,相对人不服可以提 起行政诉讼,行政处分属于内部行政行为,被处分者不服只能 申诉,不能提起行政诉讼; 第三,行政处罚的主体是享有相应对外管理权限的行政 执法机关或法律、法规授权的组织,而行政处分的主体是公务 员所属行政机关或行政监察机关 第四,行政处罚的对象既可以是公民个人,也可以是法 人或其他组织,而行政处分的对象一般只能是公务员个人  2、行政处罚与刑事处罚 第一,行政处罚是对违反行政管理秩序行为的制裁,而刑事 处罚是犯罪行为的惩处; 第二,行政处罚属于行政行为,由行政主体实施,而刑事处 罚属于司法行为,由法院科处; 第三,行政处罚适用行政程序,而刑事处罚适用刑事诉讼程 序; 第四,行政处罚多为金钱性或申诫性处罚,而刑事处罚多为 剥夺自由性质的处罚,甚至剥夺人的生命,后者显然重于前者; 第五,行政处罚的对象既可以是个人,也可以是组织,刑事 处罚的对象一般是自然人(法人犯罪和受刑事处罚的情况相对较 少).  3、行政处罚与行政强制 第一,行政处罚的直接目的是为了制裁违法行为,而行政 强制的直接目的是为了保障某种行政决定或某种法定义务的履 行;如对醉酒驾车的处罚与税收保全措施的解除之区别 第二,行政处罚的对象是实施了某种违法行为的个人、组 织,相对人违法是行政主体实施行政处罚的前提,而行政强制 措施的对象则是不履行某种行政义务或对社会具有某种危险性 的个人、组织,其不一定实施了违法行为。如强制检疫、强制治疗 第三,行政处罚是一种法律制裁行为,故行政处罚后通常 要在相对人档案中予以记载、保留,而行政强制在很多情况下 只是为了保障行政处理、行政处罚决定的实现,并不以相对人 实施了违法行为为前提,故对于行政强制措施,一般不在相对 人的档案中予以记载和保留  (三)税务行政处罚的概念 税务行政处罚是税务行政处罚主体对相对人违反税收 征管秩序行为所实施的处罚。数材P7677,例见教材P9  二、税务行政处罚的原则 (一)法定原则 1、税务行政处罚必须由法律、法规和规章设定。其它税收规 范性文件不得设定行政处罚,但对如何实施法律、法规和规章设 定的行政处罚,可以作出具体的、细化的规定 2、税务行政处罚必须由税务行政主体在其职权范围内实施。 除税务行政主体外,其他任何机关无权进行税务行政处罚。税务 行政主体在法定职权范围内实施行政处罚,实践中应把握好几点 要求。教材P78  3、实施税务行政处罚必须有法定依据。法无明文规定不得 处罚。即使纳税人的行为与税法的要求不相符,侵害了税收秩 序,也不能进行处罚。 例:《税收征管法》篤四十九条欠缴税款数额较大的纳税人在 处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告 4、税务行政处罚必须按照法定程序实施。行政处罚的程序, 是行政机关正当行使处罚权,维护行政相对人合法权益的有效 保障。  二)公正、公开原则 公正即公平正义。处罚公正的原则,是处罚法定原则的 必要补充。一般来说,有关法律、法规和规章都明确规定了 与违法行为相当的处罚种类及减免处罚