2012初级经济法讲义冲刺版(下).pdf

第四章 个人所得税法律制度 ◆本章考情分析 本章的个人应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算是复习中不可遗漏的内容。 ◆本章内容结构和重点内容： 本章共八节 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 第三节 个人所得税的征税对象和税目（非常重要） 第四节 个人所得税税率 第五节 个人所得税计税依据（非常重要） 第六节 个人所得税应纳税额的计算（重要） 第七节 个人所得税税收优惠（重要） 第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二、个人所得税的特点 （一）实行分类征收 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除额较宽 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、纳税义务人 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 （一）居民纳税人和非居民纳税人划分： 1. 居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。 判定标准： （1）在中国境内 有住所的个人 ； （2 ）在中国境内无住所，而在中国境内 居住满一年 （一个纳税年度）的个人。 2. 非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。 判定标准： （1）在中国境内 无住所且不居住 的个人； （2 ）在中国境内 无住所且居住不满一年 （一个纳税年度）的个人。 【提示 1】在居住期间内 临时离境 的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累 计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。 【提示 2 】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或 达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 【考题·单选题】 根据个人所得税法律的规定， 在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中， 属于居民纳税人的是（ ）。 A.M 国甲，在华工作 6 个月 B.N 国乙， 2009 年 1 月 10 日入境， 2009 年 10 月 10 日离境 C.X 国丙， 2008 年 10 月 1 日入境， 2009 年 12 月 31 日离境，其间临时离境 28 天 D.Y 国丁， 2009 年 3 月 1 日入境， 2010 年 3 月 1 日离境，其间临时离境 100 天 【答案】C 【解析】本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年 的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即以居住满 1 年为时 间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次 离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。选项 A、B、D 均不符合 居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。 （二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解） 二、扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行 代扣代缴税款的义务。 第三节 个人所得税的征税对象和税目 一、征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共 11 项。 居民纳税义