2017年江苏省会计从业资格考试《财经法规》03.pdfVIP

第一章 会计法律制度 第四节 会计监督 目前我国已形成了三位一体的监督体系： 1、单位内部会计监督 2、政府监督（政府财政部门为主体的外部监督） 3、社会监督（注册会计师为主体的外部监督） 【例题】 （判断题）目前我国的会计监督体系包括单位内部会计监督、政府监督和社会 监督三个方面。（ ） 【答案】： 正确 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念与要求 1、单位内部会计监督的概念 （1）单位内部会计监督的 对象 是单位的经济活动； （2）单位内部会计监督的 主体 是各单位的会计机构和会计人员。 会计机构与会计人员的主要职责有： （1）依法开展会计核算和会计监督。 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 会计法规定， 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、 款项及有关资料不相符的， 按照国家统一的会计制度的规定 有权自行处理的， 应当及时处理； 无权处理的， 应当立 即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 【例题】（多项选择题）下列各项中， 属于我国单位内部会计监督的主体的有 （ ）。 A. 会计机构 B. 会计人员 C. 单位负责人 D. 审计人员 【答案】： AB 【例题】（判断题）会计机构和会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监 督。（ ） 第 1 页 共 12 页 【答案】： 正确 2、建立单位内部会计监督制度的基本要求 （1）记账人员 与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的 决策和执行 的相 互监督、相互制约程序应当明确； （3）财产清查 的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行 内部审计 的办法和程序应当明确。 （二）企业内部控制 2008 年 5 月 22 日财政部等五部门联合发布《企业内部控制基本规范》。 《企业内部控制基本规范》适用于在中华人民共和国境内设立的 大中型 企业。 1、企业内部控制的概念与目标 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和 全体员工 实施的、旨在实现控制目标的过 程。 内部控制的 目标是合理保证企业经营管理合法合规、 资产安全、 财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 2、企业内部控制的原则： （1）全面性原则 （2）重要性原则 （3）制衡性原则 （4）适应性原则 （5）成本效益原则 3、企业内部控制的责任人 （1）董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 （2）监事会 对董事会建立与实施内部控制进行监督。 第 2 页 共 12 页 （3）经理层 负责组织领导企业内部控制的日常运行。 【例题】（多项选择题）下列各项中，属于 企业内部控制责任人的有 （ ）。 A. 董事会 B. 监事会 C. 经理层 D. 审计部门 【答案】： ABC 4 、企业内部控制的内容 内部控制包括五个要素： （1）内部环境（是企业实施内部控制的基础，一般包括……） （2）风险评估（识别、评估——分析、应对） （3）控制活动 （4）信息与沟通（收集、处理和传递） （5）内部监督（日常监督和专项监督） 【例题】（多项选择题）下列各项中，属于 企业内部控制要素的有 （ ）。 A. 内部环境 B. 内部监督 C. 风险评估 D. 控制活动 【答案】： ABCD 5、企业内部控制的方法